Затраты на содержание основных средств это

Что входит в затраты на приобретение основных средств — полезная информация для бухгалтеров

Поступление на предприятие внеоборотных активов осуществляется различными способами. От источника получения зависит вариант определения первоначальной стоимости и набор составляющих фактических расходов.

Наиболее распространено поступление в результате покупки, кроме того, возможно строительство, безвозмездное получение и внесение ОС в качестве вклада в уставный капитал учредителем.

Понятие первоначальной стоимости объекта

Изначально следует определиться с понятием основных средств, которые являются орудием труда, производственным имуществом или предназначены для оказания услуг со стоимостью свыше 40 000 рублей. Подобные активы не предназначены для продажи, а служат длительность время для получения экономической выгоды.

Первоначальная стоимость – это все те затраты, которые произошли по факту на момент приобретения ОС до начала его применения. Чтобы выделить первоначальную стоимость, необходимо подытожить все данные расходы вплоть до момента приведения имущества в эксплуатационное состояние.

Расходы на компании, связанные с приобретением ОС, можно учесть в качестве затрат только при наличии документального оформления. Без документов проводки в бухучете не совершаются, а траты в налогообложении не принимаются к уменьшению базы для налога.

При поступлении основных средств состав затрат имеет некоторое отличие в зависимости от варианта их поступления.

Что признается фактическими тратами?

Независимо от способа поступления объекта на предприятия, приходуется оно на баланс по сумме всех фактических расходов.

Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются расходуемые денежные ресурсы организации, которые идут на плату стоимости и сопутствующих расходов по получению внеоборотных активов для развития бизнеса и осуществление различных проектов.

Особенность затрат при поступлении основных средств заключается в размере по факту, которые происходят по мере поступления имущества и зависят от варианта данного мероприятия. Например, расходы при приобретении актива за плату будут отличаться от расходов при строительстве основного средства или его безвозмездном получении.

В состав фактических затрат в зависимости от ситуации при получении основных средств включают:

  • суммы, уплаченные при передаче поставщику оговоренной стоимости, затраты на транспортировку и монтаж;
  • суммы, внесенные в качестве платы по договору строительного подряда;
  • суммы, уплаченные организациям за сопровождение сделки – консультация, информация и прочее;
  • таможенные расходы;
  • невозмещаемые траты и пошлина, затраты на которые произошли во время приобретения имущества;
  • учет рыночной стоимости и амортизации;
  • прочие расходы, которые понесла компания в процессе достижения цели по получению основных средств.

При покупке

При учете затрат при налогообложении необходимо учитывать следующие моменты:

  1. Нужно иметь документальное подтверждение покупки и экономической обоснованности для этого.
  2. Затраты необходимо погасить полностью.
  3. На ОС необходимо иметь право собственности.
  4. Все объекты должны использоваться производством.

При покупке основного средства в число фактических затрат включаются:

  • стоимость имущества по договору поставки;
  • траты на его транспортировку;
  • траты на монтаж, запуск, наладку, испытания, то есть доведения до нужного состояния;
  • расходы на оформление.

Проводки при покупке актива:

В бухгалтерском учете приобретение ОС за плату отражается проводкой: Д08 К60. Если в процессе доставки, монтажа и наладки участвуют собственный персонал компании, то проводки могут выглядеть как Д08 К70, 69, 10, 20 и т.д. После сбора всех фактических затрат объект приходуется проводкой Д01 К08.

При строительстве

Объект основных средств можно изготовить, создать или построить. Это будет новый объект, не используемый ранее. Состав расходов в данном случае будет иным.

Структура фактических расходов в данном случае образуется с учетом сметы, сюда входят затраты на:

  • строительные работы;
  • монтажные работы;
  • приобретение сданного в монтаж оборудования;
  • приобретение оборудования для выполнения работ;
  • приобретение оборудования, нуждающегося в монтаже, но при этом находящегося в запасе;
  • прочие затраты, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Если строительные работы выполняются своими силами, то необходимо учитывать дополнительные расходы в виде:

  • зарплаты;
  • приобретения материала;
  • амортизации объектов ОС, занятых на строительстве новых активов;
  • иногда в тратах учитываются проценты по кредитам и займам.

Отражение в бухгалтерской документации строительства ОС выполняется с помощью следующих проводок: Д08.03 К60, 70, 69, 20, 02, 10 и т.д..

При безвозмездном получении

Оприходование безвозмездно полученных ОС оформляется следующей проводкой Д08 К98, то есть рыночная цена показывается в доходах будущих периодов.В дальнейшем в ходе эксплуатации происходит последовательное отнесение будущих доходов в состав текущих прочих в размере месячной амортизации.

В состав таких затрат при безвозмездном получении идут следующие:

  • оценка имущества по рыночной цене;
  • расходы на доставку и доведения до состояния, годного к использованию.

При вкладе в уставной капитал в виде основного средства

В данном случае при внесении внеоборотного актива в качестве вклада в уставной капитал его стоимость будет определена собранием учредителей.

В этом варианте существуют нюансы, к примеру, ООО, получая такой объект в качестве уставного капитала, не может оценить его выше оценки, полученной от независимого оценщика, привлечение которого обязательно.

Фактические расходы при приобретении в УК:

  • оценочная стоимость;
  • оплата посреднических услуг по доведению объекта до нужного состояния;
  • оплата своим рабочим, если таковые заняты в монтажно-сборочном процессе.

При этом бухгалтерская проводка будет следующая: Д08 К75.

Особенности признания расходов ОС при УСН

Учет поступившего имущества при упрощенной форме налогообложения имеет некоторые нюансы, которые следует расценивать, как отдельный этап учетной системы.

Предприятия, находящиеся на упрощенке совершают следующие действия:

  • учитывают первичную цену приобретенного имущества в совокупные затраты, если данное приобретение было выполнено при применении УСН;
  • в совокупную стоимость учитывается остаточная стоимость основных средств, если объект был приобретен до перехода на УСН.

В данном случае налог вычитается не изо всех доходов компании, а за минусом расходов на покупку с учетом специфики данного вида сделки.

Действуя на УСН с 2017 года, компания списывает расходы на приобретение ОС в рассрочку, поквартально, равными долями в течение года. При этом к моменту исчерпания ресурсов ОС, его стоимость полностью списывается.

Для амортизации на УСН используются два варианта:

  1. Линейный – норма амортизации выступает противоположным значением периода использования, умноженным на 100%.
  2. Нелинейный – расчет нормы амортизации сведен к делению 2-и на период применения объекта с последующим преображением в проценты.

Предприятие вправе самостоятельно определиться с вариантом амортизации, но при этом необходимо учитывать ограничения ФНС, которая та вправе установить по некоторым ОС.

При этом учитывая в расходы первичную цену основных средств, ИП на УСН не обязаны учитывать НДС, так как они им не облагаются.

Таким образом, при использовании УСН поступление основных средств значительно сокращает налоговую базу, а их продажа создает обратный эффект, вследствие чего ФНС уделяет особое тщательное внимание данному процессу, так как он влияет на величину налоговых платежей.

Объект ОС всегда приходуется по сумме всех расходов, которые понесла организация в связи с его приобретением. Состав затрат зависит от способа поступления актива. Ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование на 01 счет производится только после сбора всех трат по дебету 08 счета.

3. Затраты на содержание и ремонт автодорог. Основные и оборотные средства предприятий дорожного хозяйства.

3.1 Затраты на содержание и ремонт автодорог.

В настоящее время общая протяженность автомобильных дорог в России составляет 552 тыс. км, из них 50 тыс. км приходится на дороги федерального значения и 502 тыс. км на дороги регионального значения. Ежегодно на их содержание и ремонт выделяются значительные средства как из федерального бюджета, так и из бюджетов регионов. Однако существующие объемы финансирования все еще не соответствуют технологически обоснованным потребностям развития данной отрасли.

В течение последнего пятилетия в правовом поле нашего государства произошли изменения.

Принят Федеральный закон № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности…», ставший фундаментом дорожного законодательства, утверждены нормативы денежных затрат на содержание и ремонт автомобильных дорог, разработана нормативная база в развитие этих документов. Правительством Российской Федерации утверждена классификация автомобильных дорог, нормы отвода земель, ряд других нормативных актов. Утверждены более десяти национальных стандартов в области безопасности движения, геометрических параметров дорог, расчетных нагрузок и габаритов.

Проектом федерального бюджета на 2010 год субъектам Российской Федерации было предоставлено 40 млрд рублей в виде бюджетных кредитов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог.

Основная часть затрат приходится на строительно-монтажные работы. Данные виды работ осуществляются двумя способами: подрядным и хозяйственным. В дорожном строительстве широко применяется субподряд.

Субподрядчиками выступают организации, выполняющие ремонтные и технические работы, работы по благоустройству территорий и укреплению обочин, устройству мостовых сооружений и др. Подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков), заключив с ними договор субподряда. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика и отвечает перед заказчиком за весь объем работ. Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями, входит в издержки производства подрядных организаций, поэтому прибыль от сданных работ является финансовым результатом подрядной организации.

Под себестоимостью дорожно-строительных работ понимаются затраты предприятия на их производство и сдачу заказчику. Себестоимость строительно-монтажных работ (СМР), выполненных предприятием собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, сырья, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат. Затраты на производство СМР включаются в себестоимость работ того календарного периода, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения. С этой целью затраты на производство работ подразделяются на текущие, т.е. постоянные производственные затраты (оплата труда рабочих и пр.), и единовременные, т.е. однократные или периодически производимые (затраты по укреплению обочин и пр.). Плановая себестоимость работ определяется с применением системы утвержденных в установленном порядке экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических расчетов, отражающих повышение организационно-технического уровня производства в результате внедрения новой техники и технологии, совершенствования организации и управления, и других технико-экономических факторов.

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. . Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. . 1999 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ» в других словарях:

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — дополнительные к основным затратам расходы, необ ходимые для обеспечения процессов производства, связанные с управлением,обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования плюс ненормиро ванные расходы: брак, штрафы, пеня, % и т.д. Словарь… … Финансовый словарь

Накладные Расходы — (indirect costs; operating costs; overhead costs) Затраты на производство товаров и услуг, не являющиеся прямыми издержками (direct costs), то есть затраты, осуществляемые помимо расходов на сырье и рабочую силу, используемые в производстве… … Словарь бизнес-терминов

накладные расходы — — [http://www.iks media.ru/glossary/index.html?glossid=2400324] накладные расходы Расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным… … Справочник технического переводчика

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — противопоставляемые прямым производственным расходам затраты на вспомогательные и обслуживающие основное производство цехи, отделы, конторы, а также на добавочные виды заработной платы (социальное страхование, оплата отпусков, выходные пособия и… … Технический железнодорожный словарь

накладные расходы — расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и… … Словарь экономических терминов

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — расходы по управлению и обслуживанию производства: затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ресурсов и т.п.).… … Юридическая энциклопедия

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — расходы на организацию, управление и обслуживание производства. Носят комплексный характер, т.е. включают различные экономические элементы затрат; при выпуске предприятием нескольких видов продукции распределяются между ними косвенным способом… … Юридический словарь

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ — дополнительные к основным затратам расходы для обеспечения процессов производства и обращения (издержки предприятий, хозяйственных организаций, строек, связанные с их управлением и обслуживанием, содержанием и эксплуатацией оборудования) … Большой Энциклопедический словарь

Накладные расходы — расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление. Накладные расходы являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними включаются в себестоимость продукции. Планируются в составе издержек производства и… … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Накладные расходы — Накладные расходы (Overhead costs) — расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление; являются дополнительными к основным затратам на производство и наряду с ними, по специальным правилам расчета, включаются в полную… … Экономико-математический словарь

Классификация затрат на производство продукции растениеводства

Содержание статьи:

В растениеводстве, как и в любом другом виде производственной деятельности, очень важно вести точный и своевременный учет затрат. Без него невозможно будет добиться финансовой стабильности предприятия даже в среднесрочной перспективе. Проще говоря, не подсчитывая издержки, руководство хозяйства не сможет своевременно обнаружить падение рентабельности производства и рано или поздно неизбежно столкнется с нехваткой оборотных средств, которыми можно было бы профинансировать очередной производственный этап. Чтобы облегчить процесс подсчета расходов созданы различные классификации затрат на производство продукции растениеводства.

Особенности затрат в растениеводстве

Характерной особенностью растениеводческой отрасли является зависимость технологических процессов от климатического фактора. В российских условиях производственный цикл в растениеводстве в большинстве случаев составляет один календарный год. Из-за того, что значительная часть затрат приходится на начало производственного цикла, а получение прибыли становится возможным только в самом конце, кругооборот средств на предприятиях растениеводства происходит крайне неравномерно. В отдельные отрезки времени валовые расходы предприятия очень велики, тогда как доход почти отсутствует. Основная выручка поступает лишь в короткое время на протяжении года.

Но большой срок оборачиваемости средств — это лишь одна проблема, порожденная длительностью производственного цикла. Поскольку в большинстве случаев этот цикл начинается в одном календарном году (осенью), а заканчивается в следующем (летом-осенью), при ведении бухучета на растениеводческих предприятиях приходится разграничивать затраты на выращивание урожая в текущем году и под урожай следующего.

Отдельно приходится вести учет и для конкретных сельхозкультур, поскольку в большинстве хозяйств выращивают сразу несколько видов растений, каждый из которых имеет собственную технологию возделывания и собственные показатели рентабельности. Критически важно отслеживать рентабельность не только по всему агропредприятию целиком, но и по каждому виду растений отдельно, дабы своевременно избавляться от убыточных культур и наращивать долю наиболее прибыльных.

Сущность производственных затрат в растениеводстве

В рыночной экономике сельхозпредприятия могут существовать только в том случае, если доход от реализации продукции превышает затраты на ее выращивания. Знание текущих цен и себестоимости продукции позволяет руководству растениеводческих хозяйств планировать производственную деятельность и своевременно корректировать эти планы, в том числе модернизируя предприятия и меняя специализацию.

Цена продукции — это те деньги, которые за товар готов заплатить покупатель в текущих рыночных условиях. Возможность влиять на цены у производителей существует, но она весьма ограничена из-за высокой конкуренции. Именно поэтому уровень рентабельности предприятия в большей степени определяется себестоимостью продукции, то есть уровнем производственных затрат, на которые влиять гораздо проще. Издержки — это стоимостное выражение суммы использованных в ходе производства ресурсов, различного сырья, запчастей и расходных материалов, трудовых ресурсов, а также соответствующим образом прокалькулированной амортизации основных фондов.

Поскольку в условиях рынка конечным результатом предприятия должно стать получение прибыли, основная цель его руководства и собственников — это постоянное увеличение разницы между рыночной ценой готовой продукции и ее себестоимостью (то есть суммой производственных затрат). Чем больше цена в сравнении с расходами, тем успешнее работает предприятие. Если же разница минимальна, или себестоимость продукции превышает рыночную цену, растениеводческое хозяйство оказывается на краю своей финансовой гибели.

Бухгалтерская классификация производственных затрат в растениеводстве

Производство в растениеводстве представляет собой выполнение по определенному алгоритму конкретных работ, при которых идет расход горюче-смазочных материалов, семян (саженцев), удобрений и пестицидов, запчастей для сельхозтехники и т.д. При этом на каждом технологическом этапе необходимо оплачивать труд рабочих и учитывать амортизационные расходы для сельхозтехники, зданий и т.п. Все эти расходы следует подсчитывать и отражать в бухгалтерской документации. Того требует не только законодательство, но и здравый смысл, ведь не зная, на что именно тратится основная часть средств, невозможно правильно определить стратегию повышения рентабельности производства.

В бухгалтерии общий состав элементов затрат на продукцию растениеводства учитывают по такой номенклатуре статей:

  1. Оплата труда работников. Сюда входят не только сами зарплаты, но также обязательные и необязательные отчисления на социальные нужды.
  2. Закупка семян и другого посадочного материала. Даже если предприятие самостоятельно обеспечивает себя семенами, их себестоимость также следует учитывать. Не исключено, что в определенный момент станет выгоднее покупать их на стороне. И упустить этот момент означает упустить прибыль.
  3. Закупка удобрений. Минеральные удобрения всегда приобретаются на стороне, а вот органические (навоз) некоторые хозяйства производят сами, если располагают собственными животноводческими комплексами. Но, как и в случае с семенами, их стоимость также следует учитывать.
  4. Закупка средств защиты растений (пестицидов и гербицидов).
  5. Расходы на содержание основных средств. Это достаточно комплексная статья, которая включает в себя несколько составляющих:
  • ГСМ для сельхозтехники и другого оборудования;
  • амортизация основных средств (частичный перенос стоимости сельхозтехники, оборудования, зданий и т.п., отражающий уровень их морального и/или физического износа за один производственный цикл или отчетный период);
  • ремонт основных средств.
  1. Затраты на пользование услугами других предприятий. Многие хозяйства привлекают со стороны консультантов (агрономов, юристов, бухгалтеров и т.п.), поручают часть работы другим предприятиям (обработку полей, сбор урожая и т.д.).
  2. Организационно-управленческие расходы.
  3. Все прочие расходы.

Классификация затрат для определения прибыли

Бухгалтерская классификация не всегда удобна для использования при калькулировании полученной прибыли. Анализ затрат продукции растениеводства производить легче, если обратиться к такой классификации, которая распределяет их по видам. Чаще всего издержки различают:

  • по местам возникновения;
  • по способу распределения;
  • по экономической роли в производственном процессе;
  • по тому, относятся затраты к производству конкретной продукции или к определенному периоду времени.

Расходы по местам возникновения делят на:

  • расходы в основном производстве, то есть в тех видах работ, ради которых создано само предприятие (в растениеводстве это затраты на выращивание растений);
  • расходы на организацию и управление производством, то есть на зарплату и создание рабочих условий для административно-управленческого и вспомогательного персонала (от директора до уборщицы, но не тех рабочих, которые трудятся в поле);
  • расходы во вспомогательном производстве, которое обслуживает основное производство (например, тракторно-ремонтная мастерская, станция водоснабжения для полива полей и т.д.) и может оказывать услуги другим предприятиям, но не является генератором основной прибыли;
  • расходы на обслуживающее производство (жилищно-коммунальное хозяйство, предприятие общественного питания, детское дошкольное учреждение и т.п. объекты, находящиеся на балансе предприятия).

По способу распределения, то есть включения в себестоимость готовой продукции, издержки подразделяют на прямые и косвенные. К прямым относят те затраты, без которых производство продукции невозможно. В растениеводстве это расходы на обработку полей (ГСМ, посевной материал, пестициды и удобрения, зарплаты рабочих в поле и т.д.) Валовый размер прямых затрат всегда пропорционален валовым объемам производства. Косвенные издержки существуют независимо от масштабов выпуска продукции, поскольку не связаны непосредственно с ними. К таковым относится, например, зарплата управленческого персонала предприятия.

Затраты на производство продукции растениеводства по экономической роли бывают основными и накладными. Основные непосредственно связаны с производством продукции (посевной материал, ГСМ, химикаты, оплата труда работников в поле). Размер основных издержек на единицу продукции почти всегда неизменен при изменении объемов производства. Накладные издержки — это расходы на управление предприятием. Чем больше объемы производства, тем ниже доля накладных издержек в себестоимости единицы продукции.

Подразделение затрат на продукт и на период является довольно новой классификацией, которая позволяет установить зависимость между прибылью предприятия и расходами. Как не трудно догадаться, издержки на продукт — это себестоимость уже реализованной продукции и оставшихся запасов. В свою очередь затраты на период отражают уровень издержек в конкретный отрезок времени, независимо от того был ли закончен производственный цикл.

Затраты на содержание основных средств это

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость основного средства (ПС), руб.

Дата приобретения (постройки)

Срок полезного использования (СПИ), лет

Автомобиль ГАЗ 330232

Рассчитаем годовую норму амортизации (НА) по известным значениям сроков полезного использования по основным средствам по формуле

,

где СПИ – срок полезного использования, определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 (в данной работе указан в исходных данных), лет.

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость основного средства (ПС), тыс. руб.

Дата приобретения , а так же дата ввода в эксплуатацию

Дата начала начисления амортизации

Срок полезного использова-ния (СПИ), лет

Автомобиль ГАЗ 330232

Существуют различные методы начисления амортизации. В данной работе рассматриваются основные из них: линейный метод начисления амортизации (ЛМ); метод уменьшающегося остатка (МУО); метод пропорционально сумме лет (МПСЛ). При расчете амортизационных отчислений обращаем внимание на два важных аспекта:

Во-первых, амортизация начинает начисляться с первого числа месяца следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию. В рамках данной работы таковым считаем месяц, следующий за моментом приобретения основного средства.

Во-вторых, будем производить расчет амортизационных отчислений на каждый год срока полезного использования, а затем сопоставлять с календарным годом. Необходимость такого шага вытекает из того, что в общем случае календарный год не совпадает с годом срока службы основного средства. Поэтому, в начале, будем выполнять расчет амортизационных отчислений в рамках соответствующего года его службы, а затем разносить полученные результаты по календарным периодам.

Кроме того, следует обратить внимание на то, что величины остаточной стоимости основного средства на первое число каждого месяца совпадают с его значением на последний день предыдущего месяца.

Годовой размер амортизационных отчислений при использовании линейного метода рассчитывается по следующей формуле:

(1.2)

где – размер амортизационных отчислений в t-й год срока полезного использования при использовании линейного метода начисления амортизации, тыс. руб.;

ПС – первоначальная стоимость основных средств, определяется по данным табл. тыс. руб.;

НА – годовая норма амортизации, определяется по данным табл, %.

Рассчитаем за 1й год начисления амортизации для ОС Б:

руб

Рассчитаем размер амортизационных отчислений по календарным годам, т.е. за 2 мес. 2013 года, 12 мес. 2014 года (данный показатель будет соответствовать показателям амортизационных отчислений и за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 ) и 10 мес. 2020 года для основного средства (по условию данной работы расчет помесячно произведен за первые два календарных года) с помощью следующих формул, применяющихся для всех методов начисления амортизации в t-й календарный год (в дальнейшем – просто год):

, (1.5)

где АМt – размер амортизационных отчислений в t-й календарный год, тыс. руб.;

, – размер амортизационных отчислений по соответствующему месяцу в t-й и t+1 год срока полезного использования соответственно, тыс. руб.;

n – номер месяца начала эксплуатации.

В первый год начисления амортизации в формуле 1.5 отсутствует первое слагаемое. В последний год начисления амортизации в формуле 1.5 отсутствует второе слагаемое.

Для расчета суммы амортизационных отчислений в календарный месяц () годовую сумму амортизации по сроку полезного использования по соответствующему методу начисления амортизации (Аt) делим на 12 руководствуясь при этом следующим правилом: если номер месяца (м) меньше месяца даты приобретения, то:

(1.6)

иначе . (1.7)

2013 г. (2 месяца начисления амортизации) и для 2020 года (10 мес), воспользовавшись формулой 1.7

Годовой размер амортизационных отчислений при использовании метода уменьшающегося остатка рассчитывается по следующей формуле:

, (1.3)

где – размер амортизационных отчислений в t-й год срока полезного использования при использовании метода уменьшающегося остатка, тыс. руб.;

ПС – первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.;

НА – годовая норма амортизации , %.

Рассчитаем за 7 лет начисления амортизации для ОС :

(680000-0)*2*14,29%/100%=194344 руб. (1 год)

(680000-194344)*2*14,29%/100%=138800,49 руб.(2 год)

(680000-194344-138800,49)*2*14,29%/100%=99131,3 руб.(3 год)

(680000-194344-138800,49-99131,3)*2*14,29%/100%=70799,58 руб.(4 год)

(247724,21-70799,58)*0,2858=50565,06 руб.(5 год)

Данный метод не обеспечивает соответствия между первоначальной стоимостью основного средства и начисленной за весь срок полезного использования суммой амортизации. Разницу в рамках данной расчетно-графической работы доначисляем в следующий отчетный период за окончанием срока полезного использования, т.е. в последний год начисления амортизации:

Сумма доначисления = 680000 – (194344 + 138800,49+99131,3+70799,58+ 50565,06+36113,57+ +25792,31)=64453,69руб.

Т.е. =25792,31+64453,69=90246руб.(7 год)

Рассчитаем размер амортизационных отчислений по календарным годам, т.е. за 2 мес. 2013 года, 12 мес. 2014 года и 10 мес. 2020 года для основного средства (по условию данной работы расчет помесячно произведен за первые два календарных года) для 2013 г. (2 месяца начисления амортизации) и для 2020 года (10 мес.), воспользовавшись формулой 1.7

=(194344/12)*2= 32390,67руб.

= (90246/12)*10=75205руб.

для 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2019 года, воспользовавшись формулой 1.5:

= 194344*10/12+138800,49*2/12=185086,75

138800,49*10/12+99131,3*2/12=132188,96

99131,3*10/12+70799,58*2/12=94409,35

70799,58*10/12+50565,06*2/12=67427,16

50565,06*10/12+36113,57*2/12=48156,48

36113,57*10/12+90246*2/12=45135,64

Годовой размер амортизационных отчислений при использовании метода начисления амортизации пропорционально сумме лет рассчитывается по следующей формуле:

, (1.4)

где – размер амортизационных отчислений в t-й год срока полезного использования при использовании метода начисления амортизации пропорционально сумме лет, тыс. руб.;

ПС – первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.;

СПИ – срок полезного использования, лет.

Рассчитаем за 7 лет начисления амортизации для ОС :

=170000руб. (1 год)

=145714,29руб. (2 год)

=121428,57руб. (3 год)

=97142,86руб. (4 год)

=72857,14руб. (5 год)

=48571,43руб(6 год)

= 24285,71руб(7 год)

Рассчитаем размер амортизационных отчислений по календарным годам, т.е. за 2 мес. 2013 года, 12 мес. 2014 года и 10 мес. 2020 года для ОС (по условию данной работы расчет помесячно произведен за первые два календарных года) для 2013 г. (2 месяца начисления амортизации) и для 2020 года (10 мес), воспользовавшись формулой 1.7

для 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2020 года, воспользовавшись формулой 1.5:

А2014= 170000*10/12+145714,29*2/12 =165952,38

А2015 =145714,29*10/12+121428,57*2/12 =141666,67

А2016 =121428,57*10/12+97142,86*2/12 =117380,81

А2017 =97142,86*10/12+72857,14*2/12 =93095,24

Расчет остаточной стоимости основных средств производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации и определяется по следующей формуле:

, (1.8)

где ОСt и ОСt-1 – остаточная стоимость основных средств в периоде t и t-1 соответственно (в периоде начала эксплуатации основного средства остаточная стоимость равна первоначальной), тыс. руб.;

АМt – определяется для каждого метода начисления амортизации в отдельности тыс. руб.

При расчетах обращаем внимание на то, что в месяц приобретения (создания) основного средства (начала эксплуатации) остаточная стоимость основных средств совпадает с первоначальной.

Остаточная стоимость основных средств

Пропорционально сумме лет

Расчет налога на имущество организаций производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Принцип расчет налога на имущество неодинаков для всех отчетных периодов. Для первых 11 месяцев месячная величина налога (НнИм) рассчитывается по следующей формуле:

, (1.9)

где ИОС m 1…12 – итого остаточная стоимость основных средств на последнее число каждого месяца, тыс. руб.;

ИОС0 – итого остаточная стоимость основных средств на конец предыдущего календарного года (на первый день первого месяца текущего календарного года), тыс. руб.;

СНнИ – ставка налога на имущества организаций (в настоящий момент составляет 2,2%), %.

В год приобретения основного средства остаточная стоимость в первые несколько месяцев может быть нулевой, что зависит от месяца приобретения основного средства. Поэтому налог на имущество в эти периоды будет равен нулю. При этом механизм расчета в остальные месяца первого года остается неизменным.

Для последнего месяца каждого года величина налога на имущество организаций (НнИм) рассчитывается по следующей формуле:

, (1.10)

Величина налога (НнИt) в последующие периоды для целей настоящей работы (расчет ведется ежегодно) будет рассчитана по следующей формуле:

, (1.11)

где – итого остаточная стоимость основных средств в зависимости от метода начисления амортизации в периоды t .

Рассчитаем величину налога на имущества для линейного метода начисления амортизации. Для этого рассчитаем величины налога на имущества на октябрь (т.к. в 2013 году остаточная стоимость ОС появляется с ноября месяца) и декабрь 2013 года, а также за 2014-2020 годы по формулам 1.09-1.11:

НнИ 10/2013 = = 124,67руб.

НнИ 12/2013 =3062,56

Величина налога на имущество

Пропорционально сумме лет

Расчет прибыли до налогообложения производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина прибыли до налогообложения (ПдНОt) в каждый период рассчитывается по следующей формуле:

где ПдНбАt –прибыль до налогообложения без учета амортизации и налога на имущество (EBITDA)), не зависит от метода начисления амортизации; данный показатель определяется путем приведения годового значения в соответствие с длительностью периода руб.;

ИАМt – сумма начисляемой за период амортизации в зависимости от метода по всем основным средствам за период t, руб.

Для примера рассчитаем прибыль до налогообложения по линейному методу начисления амортизации за октябрь и декабрь 2013 года, и за 2014-2020 годы, при этом при расчете прибыли до налогообложения величину прибыли до налогообложения берем без учета амортизации за соответствующий расчетному периоду времени:

Для расчетов, за прибыль примем сумму, которую организация ОАО «Мосмедыньагропром» ставит в плане на 2014 год = 935000 руб.

ПдНО 10/2013 = 935000/12-0-124,67=77792 руб.

ПдНО 12/2013= 935000/12-16195,33-3062,56=46215,97 руб.

ПдНО 2014 = 935000-16195,33-97172-13534,81=808097,86 руб.

Прибыль до налогообложения

Пропорционально сумме лет

Расчет чистой прибыли производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина чистой прибыли (ЧПt) при предположении равенства налогооблагаемой и прибыли до налогообложения в период t рассчитывается по следующей формуле:

, (1.13)

где ПдНОt – размер прибыли до налогообложения за период t , тыс. руб.;

СНнП – ставка налога на прибыль (в настоящий момент – 20%), %.

Для примера рассчитаем чистую прибыль по линейному методу начисления амортизации за октябрь и декабрь 2013 года, и за 2014-2020 годы:

ЧП 10/2013 = 77792*((100-20)/100)=62233 руб.

ЧП 12/2013 = 46215,97*((100-20)/100)=36972,78 руб.

ЧП 2014 = 808097,86*((100-20)/100)=628280,02 руб.

Пропорционально сумме лет

Расчет свободных денежных средств производится для каждого метода начисления амортизации в отдельности. При этом принцип расчета одинаков для всех методов начисления амортизации. Величина свободных денежных средств (СДСt) в каждый период рассчитывается по следующей формуле:

, (1.14)

где ЧПt – размер чистой прибыли за период t (зависит от метода начисления амортизации) , руб.;

АМt – в зависимости от метода начисления амортизации , руб.

Для примера рассчитаем показатель свободных денежных средств по линейному методу начисления амортизации за октябрь и декабрь 2013 года, и за 2014-2020 годы:

СДС 10/2013 = 62233+ 0 =62233 руб.

СДС 12/2013 = 36972,78+ 16195,33 =53168,11 руб.

СДС 2014 = 646478,29+ 97172 =743650,29 руб.

Свободные денежные средства

Пропорционально сумме лет

Значение итоговых показателей, всего (тыс. руб.)

Метод уменьшающегося остатка

Метод пропорционально сумме лет

Налог на имущество

Налог на прибыль

Свободные денежные средства

Величина налогов налога на имущество отличается по разным методам начисления амортизации в связи с прямой зависимостью от остаточной стоимости основных средств, а т.к. остаточная стоимость в разных методах разная, поэтому и величина налога на имущество будет разной. В данном случае метод пропорционально сумме лет является наиболее оптимальным, т.к. остаточная стоимость основных средств уменьшается наиболее выгодней, соответственно и налог на имущество по этому методу получается меньше. А метод уменьшающегося остатка дает минимальную налогооблагаемую прибыль, а следовательно и меньший налог.

При выборе метода начисления амортизации можно воспользоваться таким критерием, как величина налога на имущество более наглядно видно выгодность, например в данной работе, метода пропорционально сумме лет.

При линейном методе самый высокий налог на прибыль, а это не выгодно для организации.

Затраты на содержание основных средств – неотъемлемая статья расходов любого предприятия. Правильное управление затратами позволяет повысить прибыль организации.

В 1 главе “Теоретические основы бухгалтерского учета затрат на содержание основных средств ” курсовой работы был проведен теоретический анализ законодательно – нормативной базы учета основных средств в Российской Федерации, методология проведения анализа эффективности основных средств. В главе было отмечено, что правильно организованный учет основных средств на предприятии, а также регулярно проводимый анализ эффективности их использования позволяет проводить грамотную политику технического перевооружения, рационально использовать имеющиеся основные средства на предприятии, решать вопросы относительно неиспользуемых в производстве основных средств, также оптимизировать затраты на их содержание.

Во второй главе “Анализ учета затрат на содержание основных средств и эффективность их использования на ОАО»Мосмедыньагропром”, был рассмотрен существующий на предприятии учет затрат на содержание основных средств. Были сделаны следующие выводы: финансовое положение предприятия является устойчивым, отмечается рост затрат на основное производство, что связано с увеличением объема производимой продукции. Выбранный метод начисления амортизации, принятый в учетной политике является наиболее оптимальным и соответствует особенностям предприятия но существующий порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию и реализации основных средств является не полным, и данные операции могли бы отражаться на счетах по другому; при ликвидации основных средств имеются случаи отсутствия стоимостной оценки металлолома.

В третьей главе были сделаны предложения по устранение вышеуказанных замечаний, разработка новых регистров бухгалтерского учета позволит организовать бухгалтерский учет на предприятии более оптимально и усилить контроль за проведением операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

Проведенный анализ существующего на ОАО «Мосмедыньагропром” бухгалтерского учета затрат на содержание основных средств и оценка эффективности их использования позволил разработать ряд рекомендаций, направленных на: изменение порядка отражения на счетах операций по ликвидации и реализации основных средств, а также усиления контроля за проведением инвентаризации, как со стороны бухгалтерии, так и вышестоящего руководства; закрепления порядка списания основных средств и оприходование полезных деталей полученных при их ликвидации, а также выбор нового метода начисления амортизации.

Список использованных источников:

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 11.02.2013 г.).

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 07.06.2013 г.).

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013 г.).

4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 23.07. 2013 г.)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 30.08.2012 г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 18.12.2012 г.).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 16.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г.).

8. Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010 г.).

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001г. № 26н (в ред. от 24.12.2010 г.).

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в ред. от 27.04.2012 г.).

11. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.).

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010 г.).

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010 г.).

14. Методические рекомендации по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства России от 13.06.2001 г. № 654.

15. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства России от 19.06.2002 г. № 559.

16. Белов Н. Г. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва «ЭКСМО» 2010г. — 184с.

17. Белый И.Н., Михалкевич А.П.. Бухгалтерский учёт на сельскохозяйственных предприятиях: / – Минск: «Меркаванне», 2000г. — 203с.

18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф.»Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности» — Москва:»МАГИС», 2006г. — 178с.

19. Кондраков Н. П. Бухгалтерский ( финансовый, управленческий) учёт «Инфра -М» 2011г.-79с.

20.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт «Инфра-М» 2010г-71с.

21. Кондраков Н.П.,Иванова М.А.Бухгалтерский управленческий учёт «Инфра-М» 2003г.-38

22. Филипенко Л.Н. Бухгалтерский учёт. Издание 8-е, переработанное и дополненное. В 3-х частях. Часть 1 Практ.пособие.- Минск: Изд. О.Ф. Филипенко, 2003г.-57с.

23.Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учёта.- Учебное пособие. – Москва: ИКЦ «ДИС», 2000г.-103с.

24. 3емляченко С. В. Инвентаризация основных средств //Бухучёт в сельском хозяйстве — 2013 — № 10 — с. 24-39

25. Иноземцева М.М. Автотранспорт в организации // Налоговый вестник — 2010 г — №3 — с. 288-291

26. Косткина Л.В. Обеспечение информацией //Бухучёт в сельском хозяйстве — 2013г — № 1 — с. 37 — 41

27.Никитина В. Ю. Выбытие основных средств: учёт и налогообложение //Бухгалтерский учёт.- 2014.-№1. — с. 41-45

28.Чеглакова С. Г. Способ начисления амортизации как средство управления инвестиционной привлекательностью организаций АПК // Бухучёт в сельском хозяйстве — 2013 — № 2 — с. 58-63

29. Шустов А. Б. Учёт основных средств на АПК // Бухгалтерия для всех – 2014 — №3 – с. 26-31

30. СПС «КонсультантПлюс».

Таблица 1. Основные производственно-экономические показатели

Смотрите еще:

  • По составу ст 139 ук рф Статья 139 УК РФ: "Незаконное проникновение в жилище" Незаконное проникновение в жилище (ст. 139 УК РФ ) может совершаться тайно либо открыто, в присутствии или в отсутствии хозяев помещения. Состав преступления включает в себя не только непосредственное вторжение в […]
  • То автомобиля для страховки архангельск Осаго и техосмотр ВАЖНО! При оформлении полиса обязательного страховая автогражданской ответственности владельцев транспортных средств, Вы получаете бонус в сиде скидки на оформление страховки в следующем году. Сохраните полис ОСАГО и талон техосмотра, оформленный у […]
  • Как выставлять сумму на аванс Как составить и зарегистрировать счет-фактуру при получении аванса В каких случаях обязательно составлять Продавец или исполнитель, получив от покупателя аванс (частичную оплату), должен составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Это правило […]
  • Если не платят алименты по исполнительному листу Бывший супруг не платит алименты по исполнительному листу, что делать? Судебное решение о взыскании алиментов – это не гарантия того, что обязательства будут исполнены добросовестно и в срок. Многие супруги просто не торопятся этого делать, либо не знаю, куда […]
  • Нужно ли то для страховки осаго В каких случаях обязательно нужен техосмотр для страховок КАСКО И ОСАГО? За последние годы законодательные акты, регулирующие обязательное автострахование и прохождение техосмотра, претерпели ряд важных изменений, с которыми следует ознакомиться. В частности, талон […]
  • Выселение из квартиры в рб Интернет-семинар по . О недвижимости Республики Беларусь Интернет-семинар по теме «Новации Жилищного кодекса Республики Беларусь. Выселение из жилых помещений» с Натальей Кухарчик Сбт, Дек 28. 2013 27 декабря 2013 г. состоялся интернет-семинар по теме «Новации […]
  • Виды выходного пособия при увольнении Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон Увольнение по соглашению сторон возможно, когда требуется сменить работу, при этом производится выплата компенсации. Размер и виды выплат, особенности оформления, обязанности работодателя и многое другое, […]
  • Расчет по пени по страховой Как научиться проводить расчет неустойки по ОСАГО: формула и калькулятор Страховые компании ведут себя не всегда честно по отношению к страхователем. Чтобы увеличить свою прибыль, страховщики идут на различные уловки: занижают выплаты, срывают сроки перечисления […]