Закрытие обособленного подразделения енвд

Декларация по ЕНВД при закрытии обособленного подразделения

Но организацию мы не снимаем с учета как плательщика ЕНВД, снимаем только обособку и налоговики говорят о неправомерности нормы п.10 ст.346.29 НК:
может есть разъяснение Минфина по этому поводу?

Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, основываясь на полученной информации, сообщает следующее.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В заявлении о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме N ЕНВД-1 (далее — Заявление) организация сообщает о виде предпринимательской деятельности, адресе места ее осуществления, сведения о которых не были сообщены ранее, или об изменении сведений, ранее сообщенных в Заявлении.
Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с п. 9 ст. 346.29 Кодекса.
Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в одном муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, то исчисление суммы единого налога по этим новым магазинам должно производиться в соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 346.29 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.05.2013

Здесь речь идет о расчете налога при начале деятельности, но уверена, что они по аналогии применят эту позицию и в случае прекращения деятельности.

должна применяться норма п.9 ст.346.29, если:
1) Ваше обособленное подразделение зарегистрировано там же, где и головное
2) Головное и обособленное подразделения ведут один и тот же вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

организация вправе применить норму п.10 ст.346.29, если:
1) Головное и обособленное подразделения зарегистрированы в разных налоговых инспекциях
и/или
2) Осуществляют разные виды деятельности, переведенные на ЕНВД

Минфин не пишет ничего в своем письме про один или разные виды деятельности. Однако учесть изменение физического показателя, как это предусмотрено п.9, ст.346.29, возможно только в том случае, если организация ведет один вид деятельности. Поэтому я и вынесла этот момент, чтобы было более наглядно.

Мне подход Минфина, изложенный в письме, не нравится. Ведь тогда нарушается принцип равенства налогообложения. Получается, что при прочих равных условиях организация, у которой оба подразделения находятся в одном муниципалитете, заплатит больше налога, чем та, у которой они зарегистрированы в разных инспекциях.

Однако апеллировать к налоговой инспекции в этой ситуации, ссылаясь на принцип равенства не имеет смысла. Это как сражаться с ветряными мельницами. Тяжело, муторно и экономически нецелесообразно.

Увы, судебной практики по данному вопросу я не нашла.

Если у Вас идет камеральная проверка и налоговый инспектор не согласен с Вашими доводами, то остается или писать возражения на акт, или обжаловать само решение по проверке.
Мы в таких ситуациях всегда пишем возражения, удается отбить многие замечания.

Добрый вечер! Поправьте меня, если я что-то неправильно поняла.
1) Головное подразделение и обособленное подразделение, которое Ваша организация закрыла, находятся в разных муниципалитетах.
2) В том муниципалитете, где состояло на учете закрытое обособленное подразделение, у Вас есть и другие обособленные подразделения. При этом и закрытое и работающие обособленные подразделения в этом муниципалитете осуществляют один и тот же вид деятельности.

Знаете, пока с Вами общалась, вопрос меня ну просто жутко заинтересовал. С нетерпением жду Вашего ответа.

Скажите, какой вид деятельности, облагаемый ЕНВД, осуществляло закрытое обособленное подразделение?
Я вечером обязательно на Ваш вопрос отвечу, а пока.

Простите, выходной все-таки, а душа просит развлечений…
Надеюсь, модераторы не будут ругать слишком строго.

В общем, навеяло темой Вашего вопроса.

Жило да было где-то на просторах нашей необъятной матушки России ООО «Сапожок». Организация солидная, не хухры-мухры, с обширной сетью обособленных подразделений. Причем и головное и обособленные подразделения вели один и тот же вид деятельности – ремонт обуви. Дело прибыльное и спросом пользующееся.
«Голова» и несколько обособленных подразделений стояли на учете в г.Васильки. К тому же имелись у общества с «безграничной» ответственностью (а как еще его назвать, учитывая законы наши мудрёные) три обособленных подразделения в г.Ромашки. Как водится, в разных городах – разные налоговые инспекции, в которых ООО «Сапожок» было зарегистрировано, причем уже давненько, в качестве плательщика ЕНВД. А раз уж организация солидная, то и бухгалтер в ней, Федосий Петрович, — калач тертый. А значит и сделано это все было в строгом соответствии с требованиями Кодекса, как говорится, комар носа не подточит. Да и налоги все платились «Сапожком» вовремя и в полном объеме. Ведь все в организации понимали, что благодаря их налогам, не только страна богатеет, но и старики и дети малые нужды не знают.
И всё бы хорошо, да только не заладилось что-то работа в одном месте. И чего только делать не пытались: и скоморохи их на ярмарках расхваливали, и афиши, чай, на всех заборах клеили, и дедушку домового задобрить пытались (вдруг чем обидели, а он в отместку и отваживает закакзчиков). В общем, разве что с бубном не плясали. Не идут дела, хоть ты тресни. Подумал-подумал хозяин, да и решил закрыть эту мастерскую. Все чин по чину сделали: и заявление и отчет вовремя отнесли в палату казенную. Вздохнули, перекрестились и принялись дальше за работу. Да не тут-то было…
Прибежал из инспекции мальчик-посыльный с письмом. А там черным по белому, мол, ошибочка у вас в отчете. Запереживал Федосий Петрович. Ни разу с ним такой конфуз не случался. Побежал отчет еще раз проверять, да Кодекс читать. А ведь и правда… То, что раньше ему казалось простым и понятным, с подвохом оказалось. Поди пойми ж ты эти законы, учеными мужьями писаные, да видимо не на свежую голову. Уж больно много непоняток-то этих в нем!
Деваться некуда. Разобраться с делом надобно, а самому не по силам. Вот и пошел он к человеку уважаемому, Ивану Михайловичу, который в отделе контрольном в городе их начальствовал. Разговорились они. Федосий Петрович ему про беды мастерской своей рассказал. Иван Михайлович тоже в стороне не остался, поделился, что и людям государственным сейчас несладко живется. Хорошо поговорили, по душам… Да вот только дело не разъяснилось. И вроде бы всё ладно чиновник объяснил, да только несправедливо это, когда вроде бы одинаковым людям а из-за какой-то закорючки по-разному налоги платить приходится. А Иван Михайлович только руками разводит, мол, не им законы писаны, не ему их и исправлять. Челобитную в суд высокий писать надобно. Тогда может и сжалятся над простыми людьми, да и растолкуют, как понимать учеными мужьями написанное надобно.
Вздохнул Федосий Петрович, поблагодарил, да и отправился домой думу думать. Вот всю ночку-то он не спал, с боку на бок ворочался, все размышлял, как лучше поступить, чтобы и перед государством не провиниться (не дай бог — в долговую яму попадешь!), да и себя не обидеть. Так ничего толкового и не придумал, хоть и не дурак вроде.
Встал Федосий Петрович ни свет ни заря, да и пошел к хозяину своему – Савелию Васильевичу. Сели они вместе за стол, налили по чарке (так лучше думается), да стали решать, как же им поступить. Челом выше бить, дык лоб расшибешь, пороги обиваючи. В суд идти, так это ж сколько времени и сил убить придется-то. Да и неясно, как ещё суд рассудит. Хоть деньги и небольшие, а все одно отдавать жалко, ведь тяжким трудом заработаны.
Умные мужики, а проблема эта им не по зубам оказалась. В конце концов порешили: деньги не бог весть какие, к тому же есть надежда, что на благое дело пойдут, да и работать дальше спокойно хочется, сделаем, как чиновник сказал. И как то сразу на душе легче стало, да и проблема, которая столько сил душевных отняла, аки комар показалась. Поднялись мужики да и отправились на работу: людям помогать, да новую денежку детишкам своим на забавы зарабатывать.

Наконец-то я добралась до компьютера. Так что вернемся к нашим баранам…
Судя по всему Вы можете использовать приведенное выше письмо себе на пользу. Налог у Вас будет исчислен в меньшем размере, чем если бы Вы считали по норме п.10 ст.346.29. С точки зрения МФ у Вас произошло уменьшение физического показателя, а данные изменения Вы можете учесть с начала того месяца, в котором обособленное подразделение было закрыто.

При наличии у ООО нескольких обособленных подразделений по одному ОКАТО, подведомственных одной инспекции и осуществляющих один и тот же вид деятельности, декларация по ЕНВД может быть заполнена несколькими способами:
1) По каждому месту осуществления деятельности (например, по каждому магазину) заполняется отдельный раздел 2.
2) Раздел 2 заполняется только один, в нем указывается суммарное значение физического показателя по всем магазинам.

Первый способ на практике мне встречается чаще, поскольку вызывает меньше вопросов у проверяющих. Сразу видно, что значение физического показателя по каждой отдельной точке не превышает максимальный порог.
А вот ссылку на второй способ я встречала в нескольких письмах МФ.

Давайте на абстрактном примере. Предположим, физический показатель – количество работников. Пусть организация закрыла обособленное подразделение 17 августа, в нем работало 5 человек. В других обособленных в этом же муниципалитете работало всего 24 человека.
Тогда в декларации физический показатель составит:
— за июль – 29 человек.
— за август – 24 человека
— за сентябрь – 24 человека.

Вам это выгодно. Так что заполняйте и в путь!

Правда, риск все равно остается… Ведь мнение МФ — это вещь очень непостоянная. Да и судебная практика пока по данному вопросу не сложилась.

Для подстраховки я бы в любом случае попросила налогового инспектора написать письмо в адрес организации с требованием о внесении исправлений в декларацию по ЕНВД. Если он этого уже не сделал, конечно…

Если честно, то я в полном недоумении. Все бухгалтеры частенько сталкиваются с подобными требованиями, однако они всегда связаны с увеличением исчисленного налога. Однако я еще ни разу не встречала, чтобы камеральщики предлагали внести в отчеты исправления, влекущие за собой уменьшение налога. Просто чудеса.

Как встать на учет (сняться с учета) в качестве плательщика ЕНВД

Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД может организация или предприниматель, если соблюдаются условия применения этого спецрежима и при этом у заявителя есть физические показатели для расчета налога. Например, наемные работники или торговое помещение.

Полный перечень таких показателей для применения ЕНВД содержится в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

До тех пор пока физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД, нет, на учет в качестве плательщика этого налога встать не удастся. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188. Чтобы применять ЕНВД, организации нужно зарегистрироваться (встать на налоговый учет) в каждом муниципальном образовании, на территории которого она ведет деятельность, облагаемую этим налогом.

Из этого правила есть исключения. Так, организации обязаны встать на налоговый учет только в одной инспекции по своему местонахождению, если они занимаются: Например, организация зарегистрирована в муниципальном образовании, где в отношении перечисленных выше видов деятельности ЕНВД не применяется.

Но возможность перейти на ЕНВД для таких направлений бизнеса есть на территории другого муниципального образования, где организация фактически и работает. Однако по такому месту ведения деятельности (в т. ч. через обособленное подразделение) организацию не поставят на учет в качестве плательщика ЕНВД, так как по месту регистрации данный режим не предусмотрен.

В этом случае по месту фактического осуществления деятельности организации придется платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по упрощенке. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 октября 2009 г.

№ 03-11-06/3/262. Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, организации нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941 . Предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 . Подать заявление необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда начали вести вмененную деятельность. Эту дату и нужно указать в заявлении.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28, пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941, применяются с 1 января 2013 года (письмо ФНС России от 25 декабря 2012 г.

№ ПА-4-6/22023). Налоговая инспекция, получив заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, обязана в течение пяти рабочих дней после этого уведомить организацию (предпринимателя) о состоявшейся регистрации. Датой постановки на учет в качестве плательщика единого налога будет дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация повторно зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в муниципальном образовании, в котором будет вести вмененную деятельность, если она уже числится там по другим основаниям ? По общему правилу регистрироваться в качестве плательщика ЕНВД нужно в каждом муниципальном образовании, где организация ведет деятельность, в отношении которой она намерена применять этот спецрежим.

Так предусмотрено пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Никаких исключений для тех, кто уже состоит в этих муниципальных образованиях на налоговом учете по другим основаниям, в налоговом законодательстве нет. А не встав на учет в качестве плательщика ЕНВД, организация попросту не сможет воспользоваться своим правом применять данный спецрежим.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Организация начинает заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД, без создания обособленного подразделения.

В муниципальном образовании, где организация будет вести деятельность, облагаемую ЕНВД, организация уже состоит на налоговом учете по другому основанию. У организации в г. Пушкино Московской области есть объект недвижимости (здание).

По местонахождению этого объекта организация состоит на учете в налоговой инспекции. В мае 2015 года организация устанавливает в г.

Пушкино торговый автомат по продаже газет и журналов. Эта деятельность не связана с созданием обособленного подразделения.

Несмотря на то что организация уже состоит в этом муниципальном образовании на налоговом учете по другому основанию, бухгалтер организации направил в налоговую инспекцию по местонахождению торгового автомата заявление по форме ЕНВД-1. Форма заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-1) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. В поле «код налогового органа» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации.

Возьмите его из уведомления о постановке на учет российской организации (п. 6 приложения № 9 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941). В поле «наименование организации» укажите полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации.

Посмотреть этот номер также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате.

Укажите количество страниц, на которых составлено приложение к заявлению.

Например, если к заявлению составлено приложение на двух листах, укажите «2–». Если к заявлению прикладываете копии документов, укажите количество листов, которые подтверждают полномочия представителя организации.

Сведения о том, кто подает заявление, приведите на титульном листе в поле

«Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем документе, подтверждаю»

. Если это руководитель организации, то укажите «3», а если представитель – «4».

Ниже напишите фамилию, имя, отчество полностью – как в паспорте. Далее необходимо указать его ИНН и телефон, по которому можно связаться с человеком, который подтверждает сведения. На странице 2 формы ЕНВД-1 в поле «Код вида предпринимательской деятельности» укажите код в соответствии с приложением № 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.

№ ММВ-7-3/353. Например, если видом деятельности организации является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то поставьте код «03». Данное поле нужно обязательно заполнить (п. 20 приложения № 9 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941). Впишите адрес, по которому организация или предприниматель будет вести вмененную деятельность.

А именно почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, номер дома, корпуса, квартиры (офиса). Цифровой код региона возьмите из справочника в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941. Организация может вести вмененную деятельность в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.

В этом случае встать на учет нужно в той инспекции, на территории которой организация ведет деятельность, обозначенную в заявлении по форме ЕНВД-1 первой по порядку.

Это предусмотрено абзацем 4 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Ситуация: какие документы нужно подать в налоговую инспекцию, если по месту ведения деятельности на ЕНВД организация создает обособленное подразделение?

Организация не занимается перевозкой пассажиров и грузов, развозной (разносной) торговлей и не размещает рекламу на транспорте .

Ответ на этот вопрос зависит от того, где организация создает обособленное подразделение и где она состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.

По общим правилам организация обязана встать на учет в налоговых инспекциях по местонахождению каждого обособленного подразделения. Причем такая обязанность не зависит от того, числится ли она в этих инспекциях по другим основаниям. Такой порядок следует из положений абзаца 2 пункта 1, абзаца 1 пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 16 августа 2012 г.

№ 03-11-06/3/60. Чтобы поставить организацию на учет по местонахождению ее обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств), нужно подать сообщение.

Составьте его по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362. В этом случае никакие документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, представлять не нужно. А филиал или представительство налоговая инспекция поставит на учет по его местонахождению самостоятельно на основании сведений ЕГРЮЛ.

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 4 статьи 83, абзацем 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ. Если к моменту создания обособленного подразделения организация уже зарегистрирована в муниципальном образовании в качестве плательщика ЕНВД, то повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г.

№ 03-11-06/3/60). В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. Подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию можно одним из трех способов. Первый – через представителя организации.

Второй способ – по почте (заказным письмом).

И третий – по телекоммуникационным каналам связи.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Организация занимается оптовой торговлей (общая система налогообложения) в г.

Пушкино Московской области и состоит в этом муниципальном образовании на налоговом учете по местонахождению головного отделения. В мае 2015 года организация открыла в г. Пушкино новую розничную торговую точку (обособленное подразделение).

Головное отделение организации и ее обособленное подразделение осуществляют деятельность на территории, подведомственной одной инспекции. В связи с этим организация подала в эту налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 и сообщение по форме № С-09-3-1 о создании обособленного подразделения.

Ситуация: возникает ли обособленное подразделение, если деятельность, в отношении которой допускается применение ЕНВД (оказание бытовых услуг населению), от имени организации ведут сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам ? По общему правилу обособленное подразделение образуется только там, где оборудованы стационарные рабочие места, территориально отдаленные от местонахождения организации, на срок более одного месяца (ст.

11 НК РФ). А оборудовать такие места обязательно лишь для тех, с кем организация заключила трудовые договоры (абз. 4 ч. 1 ст. 21 ТК РФ). На работающих по гражданско-правовым договорам (например, по договорам подряда или возмездного оказания услуг) трудовое законодательство не распространяется (ст. 11 ТК РФ). Вот поэтому место, где сотрудники работают по гражданско-правовому договору, обособленным подразделением не является.

Однако если в отношении бытовых услуг организация решила применять ЕНВД, то встать на налоговый учет по месту ведения такой деятельности ей придется. Порядок применения ЕНВД не зависит от того, кто выполняет работы или оказывает услуги от имени организации: штатные сотрудники или те, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Исполнителем по договорам, заключенным с заказчиками, в рассматриваемой ситуации выступает сама организация как юрлицо.

Поэтому если организация оказывает бытовые услуги в муниципальном образовании, где для такой деятельности применим ЕНВД, то ей нужно зарегистрироваться в качестве плательщика этого налога на общих основаниях.

Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней с момента начала ведения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Таким моментом можно считать день, когда заключили первый договор об оказании услуг (выполнении работ). Если организация оказывает бытовые услуги на территории разных муниципальных образований (в т.

ч. силами выездных бригад своих сотрудников), то ей необходимо встать на налоговый учет в каждом из этих образований.

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление: Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД.

По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций).

В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение. И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения.

В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России). Форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-3) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941. В поле «код налогового органа» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации.

Возьмите его из уведомления о постановке на учет российской организации (п. 4 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941). Укажите причину снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Например, если прекращаете предпринимательскую деятельность в целом, укажите «1», если закрываете отдельный вид деятельности, по которому применяли ЕНВД, поставьте «4» и т.

д. Такой порядок прописан в пункте 5 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941. В поле «наименование организации» укажите полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот номер также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате.

Проставьте дату, с которой организация перестанет применять ЕНВД.

Подать заявление в налоговую инспекцию нужно в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если организация снимается с учета по причине того, что были нарушены условия применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций) (в соответствующем поле проставлена цифра 3), то дату прекращения применения ЕНВД не указывайте. Укажите количество страниц приложений к заявлению.

Например, если к заявлению составлено приложение на двух листах, укажите «2–». Приложение к заявлению заполните только в том случае, если вы поставили цифру 4, когда указывали причину снятия организации с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Сведения о том, кто подает заявление, приведите на титульном листе в поле

«Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем документе, подтверждаю»

Если это руководитель организации, то укажите «3», если представитель – «4». Ниже напишите фамилию, имя, отчество полностью – как в паспорте. Далее необходимо указать его ИНН и телефон, по которому можно связаться с человеком, который подтверждает сведения.

Страницу 2 формы ЕНВД-3 заполните только в случае, если организация перестала осуществлять определенный вид предпринимательской деятельности. Если их более трех, то заполните несколько приложений к форме ЕНВД-3.

В поле «Код вида предпринимательской деятельности» укажите код в соответствии с приложением № 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г.

№ ММВ-7-3/353. Например, если организация больше не осуществляет деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то поставьте код «03». Заполнить такое поле нужно обязательно (п.

17 приложения № 11 к приказу ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941). Укажите адрес, по которому велась вмененная деятельность. А именно почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, номер дома, корпуса, квартиры (офиса).

Цифровой код региона возьмите из справочника в приложении № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г.

№ ММВ-7-6/941. Ситуация: нужно ли снять организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД, если в течение всего налогового периода (квартала) у нее отсутствуют физические показатели ? Объектом обложения ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный, доход (п.

1 ст. 346.29, абз. 2 ст. 346.27 НК РФ). Поэтому обязанность платить этот налог сохраняется за организацией независимо от результатов ее деятельности в том или ином периоде. Организация должна перечислять в бюджет вмененный налог с момента регистрации в качестве плательщика ЕНВД и до снятия с налогового учета.

Одним из оснований встать на учет (сняться с него) в данном случае является наличие (отсутствие) физических показателей, необходимых для расчета этого налога. Если в течение всего налогового периода (квартала) у организации отсутствуют физические показатели, то это означает, что она не ведет деятельность, в отношении которой можно применять ЕНВД. В этом случае организация должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейти на другие системы налогообложения.

Оснований для того, чтобы сохранять за собой статус плательщика ЕНВД, в такой ситуации у организации нет. Это следует из положений статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Если физические показатели отсутствуют в каком-либо месяце квартала, налоговая база по ЕНВД определяется с учетом фактических значений этих показателей (в т.

ч. равных нулю) в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Закрытии подразделения и уплата ЕНВД

Вопрос-ответ по теме

В течение второго квартала наша организация закрыла обособленное подразделение и снялась с учета по ЕНВД в Ленинградской области,теперь мы сдали по ТКС в ИФНС по Гатчинскому району(где было обособленное подразделение) декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016г., получили квитанцию о приеме декларации и уведомление об уточнении, где было указано, что мы сняты с учета, сальдо передано в ИФНС №17 по СПБ (по месту регистрации организации). Как мы должны будем оплатить налог по ЕНВД по этому обособленному подразделению, на старую ИФНС или на ИФНС по месту учета организации (ИФНС №17 по СПБ) и вообще какие действия будут более правильными при сложившейся ситуации.

Если подразделение закрыто в середине квартала, то перечислять сумму ЕНВД и сдавать декларацию по этому налогу будет головная организация. При этом налог не будет уплачиваться начиная с 1-го числа месяца, в котором организация была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту ведения деятельности.

Из статьи журнала «Вмененка» №1, январь 2013

Как платить ЕНВД при закрытии обособленного подразделения?

Организация, осуществляющая розничную торговлю, 8 ноября 2012 года закрыла обособленное подразделение. Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, по данному обособленному подразделению?
И.А. Федотова, г. Череповец, Вологодская область

Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ установлено, что организации и коммерсанты, осуществляющие «вмененную» розничную торговлю, осуществляемую через магазины, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности. Таким образом, при наличии обособленного подразделения организация становится на учет и уплачивает ЕНВД также по месту осуществления деятельности этого подразделения.

Снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» деятельности осуществляется на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при закрытии обособленного подразделения единый налог на вмененный доход не будет уплачиваться начиная с ноября. При этом за ту часть квартала, в которой это подразделение еще функционировало, организация обязана отчитаться в общем порядке. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 29.07.2009 № 03-11-06/3/196.

Напомним: декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Из статьи журнала «Вмененка» №2, февраль 2010

«Вмененщик» закрывает филиал: как ничего не упустить

Единый налог на вмененный доход

Согласно статьям 346.28 и 346.30 НК РФ ЕНВД уплачивается ежеквартально по месту ведения «вмененной» деятельности.

Таким образом, если филиал будет закрыт в середине квартала, то перечислять сумму ЕНВД и сдавать декларацию по этому налогу будет головная организация. При этом налог не будет уплачиваться начиная с 1-го числа месяца, в котором организация была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту ведения деятельности филиала. Об этом сказано в письме Минфина России от 29.07.2009 № 03-11-06/3/196. Подробнее читайте в статье «Если деятельность прекращена в середине квартала» // Вменёнка, 2009, № 9.

Напомним: заплатить ЕНВД нужно до 25-го числа, а сдать декларацию – до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Как осуществить закрытие обособленного подразделения по новому законодательству

Закрытие обособленного подразделения может быть обусловлено множеством причин. Наиболее распространенная из них – оптимизация работы компании путем ликвидации нерентабельных филиалов либо представительств.

Ниже мы подробно рассмотрим, как будет происходить закрытие в случае наличия либо отсутствия записей о подлежащем ликвидации подразделении в уставных документах. Также Вы узнаете о необходимости сдачи отчетности, сроках, порядке снятия с учета в фондах, увольнении сотрудников, прочих не менее важных вопросах.

Порядок подачи уведомления: два варианта

Снятию с учета в налоговых органах обособленного подразделения, как правило, предшествует принятие решения о его ликвидации (5-й пункт 84-й статьи НК РФ).

После принятия решения существует два порядка уведомления инспекции в зависимости от отсутствия либо наличия сведений о подразделении в уставных документах.

В первом случае, когда закрывается офис, сведения о котором не внесены в устав, компания должна сообщить об этом инспекции по месту своего нахождения, направив соответствующее уведомление. Согласно 23-й статье НК РФ, сделать это она должна в течение трех дней с момента издания приказа, связанного с прекращением деятельности представительства либо филиала.

Копия полученного уведомления будет передана в ИФНС по месту нахождения подразделения, подлежащего закрытию. В течение десяти дней со дня получения копии ревизорами офис будет снят с учета, о чем основная компания будет извещена ответным уведомлением. Во втором случае, когда прекращается деятельность филиала либо представительства, сведения о котором внесены в устав, процедура будет несколько иной.

Аналогично, как и в первом случае, потребуется известить налоговую инспекцию о принятом решении в течение трех дней со дня его принятия в отношении конкретного подразделения. Отличие в порядке будет состоять только в комплектации необходимого пакета документов, который в этот раз расширится за счет представления дополнительных бумаг (см. ниже).

После получения требуемого комплекта документов сведения о закрытии подразделения будут внесены в ЕГРЮЛ в течение пяти дней. Об этом основная компания узнает из полученного уведомления.

Необходимые документы

Закрытие обособленного подразделения, сведения о котором указаны в учредительных документах, предполагает обязательность представления документов.

В число таких документов входит:

  • уведомление (форма № С-09-3-2);
  • заявление (форма № P13001);
  • устав с внесенными изменениями (новая редакция);
  • решение собственников (5-я статья 14-го Федерального закона от 8 февраля 1998 года).

Скачать форму официального уведомления налоговой инспекции о прекращении деятельности отдельного подразделения.

При закрытии подразделения, сведения о котором изначально не были внесены в устав, не требуется представление такого расширенного перечня бумаг.

В этом случае будет достаточным:

  • уведомления (форма С-09-3-2);
  • приказа руководителя компании.

Скачать пример приказа руководителя о закрытии филиала (представительства).

В случае несвоевременной подачи уведомления (форма № С-09-3-2) компании может грозить штраф размером 200 рублей (126-я статья НК РФ), руководителю – штраф размером до 500 рублей.

Взносы и отчетность

Если филиалом (представительством) прежде уплачивались взносы во внебюджетные фонды по адресу своего нахождения, выплачивалась заработная плата сотрудникам, т.е. такое подразделение было выделено на отдельный баланс и имело отдельный расчетный счет, до его закрытия потребуется представление отчетности в отделения фондов. Для этого в ФСС по адресу нахождения закрывающегося подразделения направляется форма 4ФСС. Кроме того, уплате подлежат начисленные взносы (срок уплаты – 15 дней).

Если в отношении закрывающегося подразделения будет принято решение о проведении выездной проверки, ее могут не снять с учета вплоть до окончания этой проверки.

Это значит, что процесс закрытия может несколько затянуться.

В Пенсионный фонд потребуется представить расчет РСВ-1, который должен охватить период с начала года до даты представления этой бумаги. В противном случае, когда подразделение не было выделено на отдельный баланс и, соответственно, не выплачивало зарплату сотрудникам, при его закрытии компания будет сдавать отчетность и делать взносы согласно общему порядку.

Снятие с учета в фондах: документы, сроки

В соответствии с письмом Минздравсоцразвития РФ за номером 2891-19, датированным 9 сентября 2010 года, при закрытии подразделения компании вменяется обязанность уведомления об этом ФСС и ПФР. Сделать это следует в течение месяца с момента закрытия подразделения. Уведомление оформляется в произвольной форме ввиду отсутствия в законодательстве унифицированного образца для извещения чиновников.

Для закрывающегося подразделения, ранее выведенного на отдельный баланс, кроме уведомления о закрытии, по месту учета потребуется представить копию приказа относительно закрытия филиала (представительства) и заявление, где выражается просьба о снятии с учета (правительственное постановление № 296п от 13 октября 2008 года). После получения документов подразделение будет снято с учета в течение 5 дней в Пенсионном фонде РФ и в течение двух недель, если речь идет о ФСС.

Налог на прибыль

В соответствии с приказом ФНС РФ под номером ММВ-7-3/174 от 22 марта 2012 года, компания, принявшая решение относительно прекращения деятельности отдельного своего подразделения, должна представить налоговикам по адресу своего нахождения «уточненки» плюс декларации, охватывающие последующие после ликвидации отчетные периоды, а также текущий налоговый период.

При заполнении документов будьте предельно внимательны.

Особое внимание уделите сведениям, которые указываются на титульном листе.

Здесь, в поле, предназначенном для указания места учета, следует указать код 233, в верхней части – КПП, присвоенный компании по месту закрывающегося подразделения.

В строке кода по ОКТМО пишется код того муниципального образования (населенного пункта), где непосредственно производилась уплата налога на прибыль. В «уточненках» по закрывающему подразделению указывается ОКТМО и КПП с последующим представлением по адресу нахождения нового офиса.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль в случае закрытия отдельного подразделения потребуется также подача соответствующего уведомления в налоговую инспекцию. Вид документа будет зависеть от момента ответственности данного подразделения за уплату налога.

Напомним, компания, которая имеет несколько подразделений в пределах одного субъекта РФ, вправе выбрать представительство, через которое она будет платить налог.

Если речь идет о подразделении, не производившем никаких отчислений в госбюджет, уведомление составляют в произвольной форме и подают в инспекцию по адресу нахождения этого филиала. Это правило также распространяется на тот случай, когда в пределах одного субъекта закрываются все подразделения. Если это филиал, через который непосредственно уплачивались налоги, рекомендуется направлять уведомление по предусмотренным в письме № ШС-6-3/986 формам.

Сроки направления рассматриваемых уведомлений зависят от момента закрытия подразделения. При ликвидации в отчетном периоде срок составит 10 рабочих дней после завершения этого периода. При закрытии в конце года – до 31 декабря текущего года.

Увольнение сотрудников: основания, сроки уведомления

Увольнение сотрудников может производиться по разным основаниям в зависимости от места нахождения закрываемого подразделения. Если это подразделение находится в аналогичном с главной организацией населенном пункте, увольнение может происходить по сокращению численности сотрудников (81-я статья ТК РФ). При этом, прежде чем расторгнуть трудовые договоры компания должна уведомить об этом профсоюзы (82-я статья ТК РФ) и центр занятости (25-я статья Закона №1032-1 от 19 апреля 1991 года). На это компании отводится срок – 3 месяца.

При местонахождении подразделения, отличающемся от главной компании, увольнение может осуществляться по причине ликвидации (1-й пункт 1-й части 81-й статьи ТК РФ).

В соответствии с определением КС № 1542-О от 24.10.2013 года, закрытие расположенного в другой местности подразделения по факту означает прекращение деятельности главной компании на аналогичной территории.

Это говорит о том, что перевод сотрудников, даже при наличии их согласия, на другое место работы в этой же компании в пределах той же территории, становится невозможным.

Предупреждение об увольнении сотрудников (под роспись) должно последовать не меньше чем за два месяца до расторжения трудового договора. О запланированной череде сокращений необходимо обязательно уведомить центр занятности и профсоюз.

В тот день, когда непосредственно будет расторгаться договор, с сотрудниками производится полный расчет, включающий выплаты заработной платы и компенсации при неиспользованном отпуске. Согласно 178-й статье ТК РФ, выходное пособие выплачивается в размере среднего заработка.

Смотрите еще:

  • Материальная помощь работнику находящемуся в отпуске по уходу за ребенком Ежегодный отпуск во время отпуска по уходу за ребенком (Ершов Ю.) Дата размещения статьи: 23.06.2015 Трудовым законодательством предусмотрено, что лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, могут работать неполный рабочий день или на дому. В связи с этим […]
  • Курсовая работа конституционное право Курсовая работа конституционное право Работ в текущем разделе: [ 1280 ] Дисциплина: Конституционное право Российской Федерации На уровень вверх Тип: Курсовая работа | Цена: 650 р. | Страниц: 27 | Формат: doc | Год: 2012 | КУПИТЬ | Получить демо-версию работы […]
  • Взыскание с истца судебных расходов ответчика Взыскание судебных расходов с пенсионера Взыскание судебных расходов с ответчика Иск по требованиям истца удовлетворен частично. Истцу на первом заседании мирового суда присуждено примерно 1/ 10 от его судебных расходов взыскать с ответчика. Дело потом рассматривалось […]
  • Отчет о практике юриста в зао Отчет по практике В качестве юриста на предприятии из каталога готовых работ. Введение 3 1. Характеристика деятельности ЗАО 5 2. Нормативно-правовая база деятельности ЗАО 8 3. Функциональные обязанности и деятельность юриста в ЗАО 10 4. Анализ особенности договорных […]
  • Налоговые ставки на транспортное средство Клуб Газелистов Налог на транспортное средство Нравится Не нравится NCVDAleks 15 ноя 2011 Нравится Не нравится ВаЛеРа42rus 15 ноя 2011 Всем привет! Расскажите у кого какой налог на "Газель". Мне 8.11.11 пришло письмо счастья с налоговой с новой ставкой на […]
  • Развод в 36 лет форум Развод в 36 лет форум ну и сравнение смерть избежать ещё никому не удалось, а вот развод не у каждого случался. хоть не при женихе? _________________ Ce que femme veut, dieu le veut 202. Olesia [9402] [!] 10 окт 2014, 11:27 При женихе, там звезда еще та, но это […]
  • Екатерина рашидовна адвокат Адвокат ильнур салимов телефон Альберт Римович 3.Тукмаметов Тагир Гареевич 4.Гареева Ирина Ахсановна 5.Гареев Роберт Габдулвалеевич 6.Карамуллина Альмира Анваровна Прием граждан — ежедневно (понедельник-пятница) с 9.00 до 12.00. Учалинский районный филиал БРКА, г. […]
  • Комментарий к ст 1225 коап рф Комментарий к ст 1225 коап рф Статья 1225. Охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации 1. Результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и […]