Ооо на усн дивиденды учредителя

Порядок расчета дивидендов при УСН

Расчет дивидендов при УСН имеет некоторые особенности. В статье пойдет речь о принципах начисления дивидендов для данного режима налогообложения и о том, как производятся их расчет и выплата.

Какие доходы признаются дивидендами

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@, от 23.06.2009 № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.

Какие выплаты не считаются дивидендами

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

  • суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
  • акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;
  • вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

  • выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
  • выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/063191@.

Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

Перечисляем дивиденды в ООО на УСН и ЕНВД: особенности

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

Как рассчитать дивиденды при УСН, если получатель — физическое лицо

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Пример расчета дивидендов при УСН 6%

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

О действующих ставках НДФЛ при выплате дивидендов можно узнать из статьи «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

  • 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2018. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и приобщем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.

Ооо на усн дивиденды учредителя

Дивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта.

Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют.

Процедура выплаты дивидендов

Выплаты могут начисляться или выплачиваться раз в году, а могут не выплачиваться вообще.

Дивиденды, которые выплачиваться до конца года называются промежуточными (предварительными).

Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.

Это решение становится законным, если оформлен протокол собрания.

Образец решения о выплате дивидендов обязательно должен иметь такие пункты:

  1. номер и дата созданного протокола
  2. дата и место проведения собрания
  3. все вопросы дня
  4. подписи всех акционеров.

С 1 января 2014 года вступили в силу изменения в решении о выплате.

Как оформляется акт взаимозачета между организациями?

Зачем уведомлять налоговую об открытии счета в банке?

Образец протокола ООО о выплате дивидендов

Кворум для принятия решения имеется.

  • 1. Утверждение годового отчета за 2011г. ООО _____________________
  • 2. Выплата дивидендов Участникам ООО ________________________

    Генерального директора ООО ______________________________________. который доложил итоги хозяйственной деятельности за 2011 г. и предложил:

  • 1. Утвердить годовую отчетность за 2011 г. ООО ______________________
  • 2. Направить накопленную чистую прибыль ООО ____________________________________ в размере ___________________________ (____) на выплату дивидендов участникам ООО ____________________________________ соразмерно вкладам.

    По первому вопросу: ЗА 100 %

    По второму вопросу: ЗА 100 %

  • 1. Утвердить годовой отчет ООО _______________ за 2011 г.
  • 2. Направить накопленную чистую прибыль ООО _______________ в размере ______ руб. () на выплату дивидендов участникам ООО ______________________ соразмерно вкладам.

    ООО на УСН: дивиденды учредителя

    Подходит к своему логическому завершению кампания по сдаче годовой отчетности и в некоторых организациях встает вопрос о распределении годовой прибыли. Самый простой и популярный вариант выплаты дивидендов, это выплата дивидендов учредителю или учредителям, физическим лицам, резидентам РФ. Как это правильно сделать?

    Сложности могут возникнуть при попытке снять дивиденды в организации на УСН.

    Как минимум такая организация должна вести бухгалтерский учет не смотря на то, что находится на упрощенной системе налогообложения. Иначе откуда мы узнаем сумму бухгалтерской прибыли, подлежащей распределению? Как мы сможем доказать, что оставшиеся чистые активы больше уставного капитала?

    Баланс должен быть, чтобы налоговая при проверке не «забраковала» ваши дивиденды и не начислила с них НДФЛ 13% вместе со взносами в фонды. При этом надо понимать, что баланс подготовить и сдать — разные вещи. Сдавать бухгалтерский баланс в налоговую организации, находящейся на УСН. не надо, даже если на основании этого баланса были начислены и выплачены дивиденды.

    Помните, что прибыль по итогам года можно выплачивать в сроки не ранее 1 марта, т.к. собрание учредителей раньше двух месяцев после окончания года проводить нельзя.

    Как правильно начислить дивиденды?

    Если учредитель единственный, то на основании баланса определяете прибыль. Учредитель принимает решение о начислении дивидендов. С этой суммы удерживается НДФЛ 9%. НДФЛ надо уплатить в бюджет (до или одновременно с выплатой дивидендов), а учредителю — сумму, равную дивидендам начисленным за минусом НДФЛ.

    Если учредитель не единственный, то дивиденды начисляются по такой же схеме, но на общем собрании учредителей и в соответствии с долями каждого учредителя.

    Образец решения учредителя о дивидендах

    Я, гражданин Российской Федерации __________________________, ________ рождения, место рождения: __________________________________, паспорт ________________, выдан _________________________. зарегистрирован по адресу: ____________________, являясь единственным участником Общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее «Общество»),

    ООО «Ромашка» Иванов И.И.

    Бухгалтерский учет дивидендов

    Начисление и выплату дивидендов можно проводить по счету 75 «Расчеты с учредителями», а можно по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты по дивидендами».

    Счет 70 используется, если выплата дивидендов в организации является стимулируещей акцией для персонала.

    В случае, когда у нас единственный учредитель является генеральным директором использование счета 70 правильно, но я не стала бы рекомендовать. Инспектор при проверке может лишний раз «зацепиться» за мысль, что речь идет о выплате заработной платы. Не секрет, что выплата дивидендов сегодня стала одной из форм оптимизации налогового бремени на заработную плату.

    Итак, в бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отражается:

    Дебет 84 Кредит 75

    – начислены дивиденды учредителю

    Дебет 84 Кредит 70

    – начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

    Выплата дивидендов, например, через банк: Дебет 70(75) Кредит 51

    Запись делается днем принятия решения о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98 ).

    Налоговый учет дивидендов (УСН)

    Дивиденды не являются ни доходом, ни расходом организации, применяющей УСН (п. 1 ст. 270 НК РФ ). Они не попадают в Книгу доходов и расходов.

    Иная точка зрения

    Существует практика доказательства юристами в суде, что право учредителя на дивиденды ни одним законом не поставлено в зависимость от ведения бухгалтерского учета и сведения бухгалтерского баланса. Единственным подтверждением необходимости составления отчетности предприятиями на упрощенке являются письма Минфина. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный характер.

    Также существует мнение, что под дивиденды достаточно подготовить особый вид баланса, а именно инвентарный баланс на определенную дату.

    Если вы не чувствуете себя готовыми спорить с налоговиками, то придется смириться с обязанностью составления бухгалтерского баланса. Тем более, что с 2013 года по новому закону о бухгалтерском учете вести учет и сводить баланс обязаны будут все организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

    Больше материалов по теме:

    Как распределить прибыль ООО между учредителями?

    Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.

    Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.

    Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:

  • целей, на которые будет направлена чистая прибыль (развитие производства, пополнение резервных фондов, премирование и др.)
  • периодичности распределения дивидендов (за квартал, полугодие или год).

    Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.

    Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!

    Порядок распределения прибыли в ООО

    Пропорциональное и непропорциональное разделение

    Определение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты.

    Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).

    Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.

    Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.

    Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:

  • для налоговых резидентов — 9 %
  • для лиц, не являющихся резидентами – 15 %.

    ООО с одним учредителем

    Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.

    Приказ является основанием для проведения расчетов.

    Как происходит распределение при УСН?

    Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.

    Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.

    Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.

    Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.

    Распределение прибыли и убытков при ликвидации

    Ликвидация предприятия может осуществляться:

  • в добровольном порядке по инициативе учредителей
  • по решению суда за нарушения законодательства при создании и функционировании организации или по признанию несостоятельности.

    Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.

    По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.

    Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.

    Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.

    Видео о распределении прибыли в ООО

    Документальное оформление

    Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.

    Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.

    Также обязательно отражаются принятые решения в части:

  • установления суммы дивидендов
  • определения формы (в денежном выражении)
  • сроков выплаты.

    Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.

    Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.

    Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.

  • расходный кассовый ордер формы № КО-2
  • платежные ведомости формы № Т-53 или Т-49
  • платежные поручения.

    Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.

    Сроки распределения чистой прибыли ООО

    Выплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.

    Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.

    За прошедший период

    Сумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.

    Собрание участников имеет право продлить срок востребования неполученной доли до 5-ти лет.

    Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.

    Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.

    Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.

    Как производится распределение? Бухгалтерские проводки

    Объявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.

    Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

    Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».

    Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:

    Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»

    К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов

    Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда

    Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» — перечислена сумма НДФЛ

    Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.

    Особенности процесса распределения между участниками

    Принимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:

  • не полностью оплачен УК
  • существуют признаки несостоятельности общества или решение собрания о признании банкротства
  • сумма чистых активов не покрывает суммы УК.

    Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.

    #1 Радионяня

    Отправлено 09 Апрель 2012 — 00:55

    Уважаемые, доброго времени суток.

    Вот поступила вводная оформить дивиденды.

    Закрытого акционерного общества «ЙЙЙ»

    Город Москва 27 марта 2012 года

    Единственный акционер Закрытого акционерного общества «ЙЙЙ» — Иванов Иван Иванович, владеющий 100 голосующими обыкновенными именными бездокументарными акциями общества, предоставляющими 100 голосов, что составляет 100% от общего количества голосующих акций общества и 100% от общего количества голосов рассмотрел следующие вопросы:

    1. Утверждение годового отчета общества за 2011 год

    2. Выплата дивидендов по результатам 2011 финансового года.

    И принял РЕШЕНИЕ:

    1. Утвердить годовой отчет общества за 2011 год.

    2. Выплатить дивиденды по размещенным обыкновенным именным акциям общества по результатам 2011 финансового года, определить:

    — размер дивиденда по размещенным обыкновенным акциям общества составляет: 10 рублей за 1 (одну) обыкновенную именную акцию общества включая НДФЛ – итого 1000 рублей за 100 акций

    — форма выплаты путем перечисления денежных средств на счет учредителя.

    ЗАО «ЙЙЙ» И.И.Иванов

    В связи с этим вопросы:

    1. Дата. Должны были принять решение о выплате в течение трех месяцев после окончания года (п. 1 ст. 42 об АО). Теперь как быть лучше. Сделать задним числом или принять решение о выплате за 1 квартал 2012 года?

    2. Учредитель единственный. Он же ген.дир. Как быть с протоколом общего собрания? Не собирать же собрание из одного его, и он там тихо сам председательствует, сам секретарит, сам решает, сам голосует, сам же протокол ваяет. Как-то абсурдно выглядит. Я впервые сталкиваюсь с такой ситуацией.

    Подскажите, пожалуйста, как быть. И решение покритикуйте.

    Налоги ООО на УСН

    Самостоятельно зарегистрировать ООО? Это легко!

    Мы бесплатно поможем вам подготовить все документы, необходимые для регистрации вашего бизнеса, и подробно расскажем, что с этими документами нужно делать.

    Упрощенная система налогообложения — самый популярный налоговый режим среди ООО. Переходить на упрощенку в 2016 году могут организации с прибылью меньше 79,74 млн рублей в год. Порядок применения УСН прописан в ст. 26.2 Налогового кодекса РФ.

    В чем удобство упрощенки?

    • Упрощенный налоговый учет.
    • Упрощенный бухгалтерский учет.
    • Можно самостоятельно определить объект налогообложения: доходы (6 %) или доходы за вычетом расходов (15 %).
    • Календарный год служит налоговым периодом, по итогам года уточняется сумма налога и сдается декларация.
    • Если деятельность в организации не ведется, то налог не уплачивается, но подается нулевая декларация.
    • Страховые взносы за сотрудников можно включить в расходы организации или вычесть их из налоговой базы.

    Единый налог при УСН

    Организации на упрощенке освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС (кроме таможенного).

    Налог на имущество организаций в 2016 году компании платят от кадастровой стоимости недвижимости. Это происходит, только если в вашем регионе введен налог исходя из кадастра и опубликован список объектов недвижимости, которые подпадают под такой налог.

    Торговый сбор фирмам на УСН необходимо уплачивать только в Москве. Сумму этих платежей включают в расходы предприятия либо уменьшают на эту сумму налог по УСН 6 %.

    Единый налог уплачивается с объекта, который выбирает организация исходя из особенностей своей деятельности:

    • 6 % налог — базой налогообложения становятся доходы;
    • 15% налог — базой налогообложения становятся доходы за вычетом расходов. В некоторых регионах налоговая ставка ниже.

    При расчете налога по УСН 15 % существует вероятность, что налоговая база будет приближена к нулю. В таком случае применяется правило минимального налога. Этот налог равен 1 % от всех доходов организации за календарный год. Он рассчитывается по окончании года и уплачивается, если размер налога по УСН, который рассчитан в обычном порядке, оказывается меньше суммы рассчитанного минимального налога.**

    Сроки уплаты налога при упрощенке

    Авансовые платежи — это своего рода предоплата налога. Организация уплачивает их ежеквартально, рассчитывая налог по итогам деятельности за квартал. «Предоплата» вносится до 25 числа следующего за расчетным кварталом месяца. Затем по итогам календарного года рассчитывается точный налог и уплачивается разница между окончательным расчетом и суммой авансовых платежей, внесенных в течение года.

    Организация обязана рассчитать точный налог за прошедший год и уплатить недостающие суммы не позднее 31 марта. В эти же сроки организации на УСН сдают налоговую декларацию.

    Налог с дивидендов ООО

    Нельзя забывать, что дивиденды организации облагаются налогом. Участники компании могут распределять дивиденды раз в квартал. Распределяются те средства, которые остаются у фирмы после уплаты всех страховых взносов и авансового платежа по налогу. Дополнительно с дивидендов учредителя удерживается налог НДФЛ в размере 13 %.

    Зарплатные налоги ООО

    При начислении зарплаты сотрудникам организация должна уплачивать НДФЛ 13 % с заработной платы. Также фирма обязана платить взносы в фонды. Сумма страховых взносов составляет около 30 % от зарплаты.

    Если организация находится на УСН 6 %, то она имеет право вычесть из налоговой базы сумму уплаченных налогов (при расчете по итогам года). Но налоговая база может уменьшаться не более чем на 50 %. Если организация находится на УСН 15 %, то она включает страховые взносы в статью расходов.

    Автор статьи: Космакова Елена

    Ведите учет предприятий на УСН в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности через интернет в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

    Отличительные черты дивидендов в ООО на УСН

    Организация коммерческой компании предусматривает ведение ей такой деятельности, главной целью которой будет обеспечение ее стабильным доходом.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Вполне естественно, что в первое время преимущественное большинство бизнесменов встречаются с такой ситуацией, когда затраты, требуемые для раскрутки собственного бизнеса, существенно превышают получаемую прибыль, но в конечном итоге каждый учредитель, вносящий собственный вклад в организацию, рассчитывает на то, чтобы получать прибыль в виде дивидендов.

    Даже в том случае, если компания будет работать на упрощенной системе, ей нужно правильно рассчитывать дивиденды в ООО на УСН, так как в 2018 году законодательство перетерпело несколько важных изменений.

    Замечания по закону

    В соответствии с нормами статьи 43 Налогового кодекса дивидендами признается любая прибыль, которая начисляется в соответствии с долей определенного акционера или же участника в уставном капитале компании, в связи с чем в преимущественном большинстве случаев непропорциональная часть сотрудниками налоговых органов воспринимается не в виде дивидендов, а как другие виды прибыли, в связи с чем она облагается повышенной ставкой.

    В соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса налог на прибыль физических лиц облагается в соответствии со стандартной ставкой 13%, и в частности, это также касается и дивидендов.

    Порядок признания

    Каждый год компания, которая достигает положительных результатов, занимается распределением полученных доходов между всеми лицами, за которыми закреплены доли или какие-либо акции, и в преимущественном большинстве случаев выплаты проводятся дивидендами, суммы и сроки выплаты которых устанавливаются решением общего собрания.

    Такое собрание может проводиться каждый год или внеочередным образом, причем, если речь идет об акционерном обществе, то в таком случае, соответственно, необходимо будет провести собрание акционеров, в то время как общества проводят собрания участников.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 43 в качестве дивидендов признается любая прибыль акционеров или участников, если данная сумма была получена от компании в процессе распределения чистой прибыли в том размере, который пропорционален сумме доли каждого из них в уставном капитале.

    Если компания получает определенную часть прибыли из тех источников, которые расположены за пределами России, и при этом указанная сумма относится к определению дивидендов в той стране, то в таком случае и в России указанная сумма будет рассматриваться аналогично.

    Помимо этого, в соответствии с нормами статьи 269 Налогового кодекса в качестве дивидендов также рассматриваются всевозможные сверхнормативные проценты, которые резиденты России оплачиваются иностранным компаниям по какому-либо контролируемому долгу.

    Стандартные требования

    Для того, чтобы начислять участникам организации дивиденды в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать его ключевые особенности, которые относятся к подобной деятельности.

    Общий принцип

    В некоторых ситуациях участникам компаний предоставляется возможность начисления даже в том случае, если деятельность организации не приносит дохода, но подобные выплаты не будут относиться к категории дивидендов, а будут считаться безвозмездными выплатами.

    Сама же процедура начисления дивидендов выглядит следующим образом:

    1. Проводится расчет чистой прибыли, порядок определения которой непосредственно зависит от использования налоговой схемы (чистая прибыль или просто полученный доход).
    2. Оформляется решение о распределении полученного дохода, который будет предоставляться каждому из участников.
    3. Осуществляется начисление положенной выплаты каждому из участников, что может проводиться в форме наличного или безналичного расчета.

    Когда не имеет права

    Есть несколько ситуаций, при которых компания не имеет права начислять своим участникам какие-либо дивиденды, и это:

    • невыплата уставного капитала общества;
    • компания признается несостоятельной;
    • сумма уставного капитала компании не превышает ее чистые активы.

    При этом не стоит забывать о том, что с полученных дивидендов физическое лицо должно в обязательном порядке начислять налог на доходы, которые установлены в размере 9% для резидентов и 15% для нерезидентов России.

    Правила расчетов и выплат

    Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками.

    В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил:

    • Распределять можно только чистый доход, то есть выплата дивидендов осуществляется исключительно в том случае, если у компании есть какая-либо прибыль после удержания всевозможных сборов и налогов.
    • Распределяется прибыль в соответствии с долей каждого участника. Таким образом, если один из участников имеет 24% в уставном капитале, ему предоставляется возможность получить не более 24% от общего объема чистой прибыли.
    • Если компания признается неплатежеспособной, возможность начисления дивидендов участникам для нее пропадает, и данное правило относится к любым компаниям, если они находятся на стадии банкротства или ликвидации.
    • Компания, работающая на упрощенной системе, имеет право начислять дивиденды не более одного раза в квартал, причем периодичность выплат должна в обязательном порядке указываться в учетной политике организации.

    Сумма выплат устанавливается после того, как будут подведены результаты отчетного периода, причем полученная сумма должна быть распределена между всеми участниками или акционерами с обязательным применением пропорциональной зависимости от суммы доли, которая имеет официальное подтверждение. При этом не стоит забывать о том, что с такой прибыли в обязательном порядке уплачивается налог, который регулируется в соответствии с нормами действующего законодательства.

    Скачать декларацию по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году можно тут.

    Определение суммы дивидендов в ООО на УСН

    Если участником компании является физическое лицо, то в таком случае требуется произвести удержание НДФЛ, сумма которого будет зависеть от ставки и суммы начисленных доходов. Таким образом, к примеру, если физическое лицо, являющееся резидентом России, получает 15% от миллиона рублей дохода компании, то в таком случае нужно будет сначала вычесть из положенных 150000 рублей выплаты 9% налога, и только после этого уже выплатить положенную сумму в 136500 рублей дольщику.

    Если же участник является юридическим лицом, то в таком случае налог на прибыль будет уже рассчитываться отдельным образом, и его ставка будет иметь следующий размер:

    При этом стоит отметить тот факт, что в случае получения дохода от источника в виде российской организации налоговая база должна определяться в порядке, прописанном в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса.

    Особенности и отличия

    Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом. Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе.

    В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.

    Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику.

    При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года.

    Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75.

    Смежные нюансы

    В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов.

    В бухгалтерском учете суммы дивидендов нужно отражать двумя проводками. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками компании, осуществляется по Кт75, в то время как сотрудникам выплаты осуществляются по Кт70, причем обе проводки относятся к Дт84.

    Обязательно нужно учитывать то, что прибыль должна начисляться в соответствии с суммой долей каждого участника, и если данный принцип проигнорировать, выплата не будет рассматриваться как дивиденды при расчете налогов, в связи с чем она будет относиться к той базе налогообложения, из которой осуществляются выплаты за счет чистого дохода, в связи с чем у компании не будет возможности воспользоваться правом использования пониженной ставки.

    В соответствии с действующим законодательством дивиденды представляют собой такой доход, который должен начисляться собственнику акций только после удержания обязательного налога на доход, а сумма данной прибыли должна полностью соответствовать доли каждого учредителя в уставном капитале. Компания имеет право на перечисление данного вида прибыли как минимум раз в три месяца, и чаще выплачивать ее нельзя. При этом стоит учитывать тот факт, что при совершении одноразовой годовой выплаты предусматривается возможность также определения максимальной суммы.

    Отдельное внимание стоит уделить тому, что для начисления дивидендов нужно провести собрание участников, а данное мероприятие должно осуществляться как минимум через два месяца после окончания отчетного периода.

    В качестве основания для распределения дивидендов будут рассматриваться данные из бухгалтерского учета, который ведется любой компанией, включая организации, работающие на упрощенной системе. Срок выплаты должен в обязательном порядке закрепляться в уставе компании или же определяться соответствующим собранием акционеров, причем он не должен превышать 60 дней с того момента, как будет вынесено решение об окончательном распределении прибыли.

    Что делать, если расход превышает доход при УСН — читайте здесь.

    Узнайте из статьи о налоге на имущество за 2018 год при УСН.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Смотрите еще:

    • Теплосеть недвижимое имущество Газопровод – это движимое или недвижимое имущество Является ли газопровод недвижимым имуществом в целях исчисления налога на имущество? К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение […]
    • Ст 229 коап рф Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 N 229-ФЗ ст 31 (ред. от 03.08.2018) Статья 31. Отказ в возбуждении исполнительного производства 1. Судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа […]
    • Курсовая работа конституционное право Курсовая работа конституционное право Работ в текущем разделе: [ 1280 ] Дисциплина: Конституционное право Российской Федерации На уровень вверх Тип: Курсовая работа | Цена: 650 р. | Страниц: 27 | Формат: doc | Год: 2012 | КУПИТЬ | Получить демо-версию работы […]
    • Статья 17 фз 122-фз Внести в Закон Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 20 апреля 1996 года N 36-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 18, ст. […]
    • Земельные участки под ижс в саратове Земельные участки в Саратове Всего 1 069 объявлений Всего 1 069 объявлений Продается земельный участок, 7 соток. 11 сентября 797 Агентство Пожаловаться Заметка Продам землю промышленного назначения, 3 га. 11 сентября 1207 Агентство […]
    • Статья 201 гк рф Статья 201 ГК РФ. Срок исковой давности при перемене лиц в обязательстве Текущая редакция ст. 201 ГК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления. Комментарий к статье […]
    • Закон о военной службе в армии Федеральный закон о службе в армии Федеральный закон о службе в армии Президент России подписал, запрещающий брать на госслужбу уклонившихся от армии «без законных оснований» в течение 10 лет с момента соответствующего решения комиссии. Принятый ранее закон запрещал […]
    • Пример решения об одобрении крупной сделки для ооо с одним учредителем Решение об одобрении крупной сделки в ООО (образец) Решение об одобрении крупной сделки ООО - образец его приводится в нашей статье. С 01.01.2017 оно принимается по новым правилам в связи с внесением изменений в закон. Ниже мы рассмотрим некоторые нюансы принятия […]