Налоговые вычеты по ндфл и порядок их применения

Дипломная. Налоговые вычеты по НДФЛ порядок методики их применения. 2015 62%

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ 6
1.1. История возникновения подоходного налога 6
1.2. Характеристика основных элементов НДФЛ 14
1.3. Экономическая сущность налоговых вычетов по НДФЛ 21
1.4. Особенности применения и механизм налоговых вычетов по НДФЛ 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ В БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 31
2.1. Динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней за 2011-2014гг. 31
2.2. Анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ по Российской Федерации за 2011-2014гг. 39
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ 50
3.1. Проблемы функционирования НДФЛ в РФ и методы их решения 50
3.2. Пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ 55
3.3. Применение зарубежного опыта возмещения НДФЛ в практике налогового законодательства России 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

Актуальность дипломной работы. Для реализации функций налогов в стране необходима грамотная внутренняя политика для собираемости того или иного вида налога. Более того, даже защита внешних границ для поддержания порядка внутри страны нуждается в постоянном притоке новых налогов. Ведь строительство, содержание управленческих органов, порой становится тяжелым финансовым бременем для государства. Для пополнения бюджета на реализацию государственных программ необходимо введение новых налогов и сборов.
Темой дипломной работы служит анализ налоговых вычетов самого известного налога в налоговой системе всего мира — налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.
За последние годы методика налогообложения НДФЛ в Российской Федерации быстро и часто менялась. Законодательно первые государственные лица так и не пришли к одному общему мнению о том, как же все-таки нужно взимать этот налог.
Экспериментально зарубежными учеными установлено, что налогоплательщик готов отдать до 30% своих доходов. И если налоговое бремя превышает этот порок, то доходы люди начинают скрывать. Задачами государства в таких случаях является внедрение методов по установлению наиболее оптимального размера налога. Таким образом, его собираемость повышается.
Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога. В данной дипломной работе мы рассмотрим особенности совершенствования налога на доходы физических лиц посредством применения налоговых вычетов.
Претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.
Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Целью дипломной работы является анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ.
Объектом дипломной работы является налог на доходы физических лиц в Российской Федерации и ряде зарубежных стран.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
— рассмотрение теоретических основ организационно-экономического механизм исчисления и взимания НДФЛ;
— изучение основных элементов НДФЛ;
— исследование экономической роли налоговых вычетов по НДФЛ;
— изучение особенностей применения налоговых вычетов по НДФЛ;
— анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.;
— изучение зарубежной практики налогообложения доходов граждан и ее применение в Российской Федерации;
— исследование основных направлений совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В первой главе нами рассматриваются организационно-экономические аспекты исчисления и взимания налога на доходы физических лиц. Кроме того, в первой главе изучаются основные характеристики налога на доходы физических лиц.
Во второй главе анализируется динамика налоговых поступлений по НДФЛ в бюджеты различных уровней. Кроме того, в данной главе проводится анализ динамики налоговых вычетов по НДФЛ за 2011-2014гг.
В третьей главе исследуются основные направления развития налога на доходы физических лиц в России. Также в этой главе нами изучается зарубежная практика налогообложения доходов граждан. На основе направлений налоговой политики Российской Федерации на 2014-2016 годы нами предложена система совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
В заключении подводятся итоги о проделанной работе.

В ходе рассмотрения темы дипломной работы мы пришли к выводу, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны.
Экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. НДФЛ — это важная часть налоговой систем Российской Федерации.
Налоги с физических лиц играют существенную роль в формировании налоговых доходов бюджетов в частности это относится к НДФЛ. В то же время налог на имущество физических лиц и налог на наследование или дарение в доходах бюджетов различных уровней почти не играют никакой роли. Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, определив место этого налога в налоговой системе государства в целом.
Также в дипломной работе мы рассмотрели механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ. Мы выяснили, что претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ может каждый гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по 13% ставке.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоговым вычетом является сумма, которая уменьшает налогооблагаемую базу, с которой уплачивается налог. Под налоговым вычетом можно также понять возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица, в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под применение налогового вычета.
Налоговому вычету подлежит не вся сумма расходов в пределах заявленного вычета, а только лишь соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Дальнейшее развитие отечественной налоговой системы на основе зарубежного опыта очевидно. Прогрессивная ставка на доходы физических лиц составляет будущее этой системы. Другое дело, какое именно содержание приобретет эта самая ставка. Если она будет принята в том виде, в котором сейчас существует, то ее введение представляется не только бессмысленным, но и «вредным» и на наш взгляд не будет способствовать пополнению доходной части бюджета.
Альтернативным вариантом прогрессивной шкалы по НДФЛ является введение налога на роскошь. Данным налогом предполагается обложить элитную недвижимость, стоимость которой свыше 15 млн. рублей, автотранспорт, яхты и личные самолеты, которые дороже 2 млн. рублей, драгоценности, картины, а так же другие предметы роскоши стоимостью свыше 300 тысяч рублей. Сумма этого налога должна составить 1-5% от рыночной стоимости налогооблагаемого имущества. Но введение такого налога может спровоцировать отток капитала из страны, что явно пойдет не на пользу экономике России. Поэтому введение налога носит еще дискуссионный характер.
Также в данной работе был рассмотрен зарубежный опыт взимания налогов с физических лиц. Налогообложение подоходным налогом физических лиц для большинства стран едины, хотя наблюдается некоторые различия в подходах к определению величины облагаемого дохода и его составных частей. Общим для всех развитых стран является: понятие налогооблагаемого минимума; скидки, увязываемые с суммой фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на те или иные оговоренные в налоговых законодательствах цели; доход разбивается на части, для каждой из которых предусматривается определенная ставка по возрастающей шкале; налог взимается, как правило, с дохода, полученного в течение календарного или финансового года. Особенностью налога на имущество является достаточно высокая сумма, с которой начинается взимание, а также значительные льготы, предоставляемые при обложении. Для определения владельцев земель, описания всех форм земельной собственности существует кадастровая оценка земель. Развитое земельное и имущественное законодательство, описывающие все возможные случаи конфликтов и состояний имущества, создают правовую базу для решения спорных вопросов, и гарантирует соблюдение интересов частных лиц и государственных органов.
Таким образом, налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. НДФЛ затрагивает внимание как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по его реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. В России основными направлениями совершенствования налогообложения физических лиц должны стать снижение налогового бремени и совершенствование системы налоговых вычетов .

Нормативно — правовые акты
1. Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию на 2014 год // СПС Гарант — 2014.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// СПС «Гарант». — 2014.

Учебная литература
3. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2011-2014 годах
4. Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации в 2011-2014 годах
5. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ : учебник / А.В. Брызгалин. — М.: Налоги и финансовое право, 2012.
6. Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ/ С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. — 2010. — № 2.
7. Валова, С. Проверка налога на доходы физических лиц/ С. Валова // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2014. — № 11.
8. Жадан, Л. Декларирование гражданами доходов от продажи имущества/
9. Зинькович С. //Применение налоговых вычетов по НДФЛ// — Финансовая газета. 2014. №17
10. Карсетская, Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента/ Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. — 2014. — № 10.
11. Карчевская, С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе/ С.А. Крачевская // Финансы. — 2013. — № 8.
12. Куликова Е.С. История налога на доходы физических лиц. М., 2013.
13. Кучеров, И. Объект налога как правовое основание налогообложения/ И.Кучеров // Финансовое право. — 2014. -№ 1.
14. Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/ Н.И. Малис // Финансы. — 2011. — № 8.
15. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011.
16. О соотношении денежных доходов населения с величиной прожиточного минимума. Режим доступа: http: //www.newsru.ru /finance/20aug2012/rosstat.htm
17. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России — М.: Финансы и статистика, 2013.
18. Павленко, С.Некоторые проблемы при исчислении НДФЛ/С. Павленко // Налоговое право. — 2014. — № 2.
19. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль — М.: Издательство БЕК, 2011.
20. Полежарова Л.В. Методические и практические аспекты устранения международного двойного налогообложения российских организаций. // Финансы. 2010.
21. Полежарова Л.В. Налогообложение зарубежных доходов российских фирм// Российский налоговый курьер. — 2011.
22. Полежарова Л.В. Устранение двойного налогообложения. // Финансы. 2011, № 2.
23. Попова, Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2014.
24. Потапов А.Ю. Налог на доходы физчиеских лиц: его сущность и регулирующая роль. М., 2014.
25. Рябых Д. Корпоративный менеджмент: сб. методической и аналитической информации. М., 2011. URL: www.cfin.ru.
26. Стаханов А. Налогообложение доходов иностранных физических лиц// Финансовая газета. — 2012. — № 51.
27. Шипилова А.В. «Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на доходы физических лиц» «Международный бухгалтерский учет», 2011, № 30»
28. http://www.investmentrussia.ru/lichnie-finansi/nalogi-pravo/stavki-nalogov-2013.htm.

Эта работа вам не подошла?

В нашей компании вы можете заказать любую авторскую учебную работу от 300 руб.
Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ. Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления. Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара. Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права. Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата. Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет. Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган. Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме. Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода;
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  3. Организация занимается сезонной деятельностью;
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  5. Организация работает с авансовыми платежами.

7.Налоговые вычеты по ндс и порядок их применения

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия для предъявления НДС к вычету следующие:

— имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

— принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

— имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;

— в случаях, предусмотренных НК РФ, — после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

— суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами;

— суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

— суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

— суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.

8.ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИ ОТСУТСТВИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ И ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ— если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание НДС с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляют налоговые органы Российской Федерации. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации. НДС уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации. Порядок уплаты НДС на товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации.

Налоговые вычеты в 2016 году

Статьи по теме

Из данной статьи вы узнаете, как к выплатам работников применять налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году.

Налоговый вычет — это форма налоговой льготы, которая предоставляется некоторым категориям налогоплательщиков и позволяет уменьшать сумму уплачиваемого налога. Рассмотрим правила предоставления вычетов по НДФЛ в 2016 году.

Заявление о предоставлении налогового вычета на обучение

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговое законодательство предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Кто имеет право на вычеты по НДФЛ в 2016 году. Физические лица — налоговые резиденты РФ могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Доходы физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При налогообложении доходов они не имеют права на применение вычетов по НДФЛ.

Виды вычетов по НДФЛ в 2016 году. В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды НДФЛ вычетов:

Еще вас могут заинтересовать следующие материалы:

Порядок представления стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.

Вычет налогоплательщику. Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц. В 2016 году он может составлять 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, они не суммируются. Ему предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей. Размер вычета по НДФЛ в 2016 году на первого и второго ребенка составляет 1400 руб., на третьего и последующего ребенка 3000 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения дохода работника 350 000 руб.

С 1 января 2016 года работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок – инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет составляет — 6000 рублей.

Напомним общий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Вычеты предоставляются ежемесячно

Налоговым периодом по НДФЛ в 2016 году является календарный год (ст. 216 НК РФ). В каждом месяце налогового периода сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшается на сумму установленного налогового вычета. То есть налог взимается с разницы между облагаемыми доходами и налоговыми вычетами. Эта разница является облагаемой базой для исчисления НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов превышает сумму доходов, облагаемая база считается равной нулю.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13% (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

Вахтер А.М. Солдатов — инвалид III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Его оклад составляет 20 000 руб. Работник имеет право на стандартный НДФЛ вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

С 30 декабря 2015 года по 7 февраля 2016 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года?

Решение. Зарплата А.М. Солдатова за февраль 2016 года составит 15 000 руб. (20 000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес).

Если сумма стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году в определенном месяце налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими показателями может быть перенесена на следующие месяцы данного налогового периода (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Изменим условия примера 1. Допустим, оклад А.М. Солдатова — 7000 руб.

Необходимо определить сумму стандартных налоговых вычетов, которую можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года.

Решение. Доход А.М. Солдатова в феврале 2016 года равен 5250 руб. (7000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При исчислении НДФЛ по доходам, полученным в феврале, допустимо применить стандартный налоговый вычет в сумме, не превышающей 5250 руб.

Неиспользованный остаток стандартных налоговых вычетов в сумме 7500 руб. (3000 руб. х 2 мес. — 5250 руб.) будет перенесен на следующий месяц налогового периода, когда у работника возникнет доход, облагаемый по ставке 13%.

Если сумма вычетов превысит сумму полученного дохода по итогам календарного года, разницу нельзя перенести на другой календарный год. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Обратите внимание: при получении дохода за неполный календарный месяц не следует рассчитывать сумму стандартного налогового вычета пропорционально продолжительности периода, за который он получен. Например, если работнику начислена зарплата за пять рабочих дней из двадцати, он имеет право на полную сумму стандартных налоговых вычетов, а не на одну четвертую.

Кто предоставляет вычеты

Вычет от налогового агента. Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу налоговым агентом, который является источником дохода, облагаемого НДФЛ в 2016 году по ставке 13%. Как правило, это работодатель, начисляющий заработную плату. Однако возможен и другой источник доходов, которые также облагаются по ставке 13% (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04-1-02/002656@). Работник может получать доходы в виде:

  • вознаграждения за выполнение работ по договору гражданско-правового характера;
  • арендной платы;
  • авторского вознаграждения.

Документальное основание для применения вычетов. Если налогоплательщик получает облагаемый доход из нескольких источников, он вправе обратиться к одному из налоговых агентов с письменным заявлением о применении вычета.

К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Мы рекомендуем сделать копии представленных документов и прописать в трудовом договоре обязанность работника сообщать об изменении личного статуса (получении инвалидности, заключении брака и т. п.), если такое изменение может повлиять на порядок применения вычетов.

Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов. Применение вычетов — право, а не обязанность налогоплательщика. Налоговый агент выступает исполнителем его воли: использовать вычет или нет.

Вычет от налогового органа. Если налогоплательщик не полностью реализовал свое право на стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода, по его истечении налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом полной суммы стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию:

  • заявление;
  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы (источников дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%);
  • документы, подтверждающие право на вычеты (тип документа зависит от вида вычета).

Вычет на работника по НДФЛ в 2016 году

Вычет в сумме 3000 рублей

В 2016 году НДФЛ вычет в размере 3000 руб. в месяц полагается физическим лицам, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

К ним, в частности, относятся:

  • ликвидаторы аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча;
  • другие лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия;
  • инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих.

Свою принадлежность к одной из категорий лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, налогоплательщик должен подтвердить, представив, к примеру, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение участника Великой Отечественной войны, справку органа медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности и т. п.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Указывая вычет при заполнении формы 2-НДФЛ, в графе «Код вычета» пункта 4.1 следует проставить код 105.

Вычет в размере 500 рублей

Перечень лиц, которым предоставляется вычет НДФЛ в 2016 году в размере 500 руб. в месяц, содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

  • Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  • участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей;
  • инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
  • лица, пострадавшие от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
  • доноры костного мозга;
  • родители и супруги погибших военных или государственных служащих;
  • воины-интернационалисты.

Лица, принимавшие участие в боевых действиях на территории Российской Федерации в соответствии с решениями органов государственной власти РФ, имеют право использовать данный налоговый вычет независимо от того, продолжают ли они служить. А военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящие военную службу в настоящее время, не имеют права на стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245.

Вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно вне зависимости от суммы дохода, полученного в течение налогового периода.

При применении вычета в размере 500 руб. в графе «Код вычета» пункта 4.1 формы 2-НДФЛ следует проставить код 104.

Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Стандартные НДФЛ вычеты предоставляются как самому плательщику налога, так и на его ребенка. Порядок применения стандартного налогового вычета на ребенка установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Кто получает вычеты на детей

Вычеты на ребенка полагаются:

  • родителю;
  • супругу родителя;
  • приемному родителю;
  • супругу приемного родителя;
  • опекуну (попечителю) ребенка.

Родители. В соответствии с семейным законодательством родителями являются граждане, записанные в установленном порядке отцом и матерью в свидетельстве о рождении ребенка и в книге записей рождений органа ЗАГС. Причем родители не обязательно должны состоять в браке на дату регистрации рождения ребенка.

Для получения данного вычета помимо заявления налогоплательщик должен представить свидетельство о рождении ребенка. Приемные родители также представляют договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Супруги родителей. Вычет предоставляется также супругам родителей. Отчим или мачеха ребенка имеет право воспользоваться вычетом в установленном порядке, если кроме документов, перечисленных выше, представит свидетельство о браке c родителем ребенка. Образец заявления смотрите ниже.

Супруги приемных родителей. Для предоставления им вычета необходимо, чтобы супруг приемного родителя написал заявление о предоставлении вычета на ребенка и представил документы, подтверждающие его статус:

  • свидетельство о браке;
  • договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Образец заявления о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в 2016 году

Директору «Альфы»
А.В. Львову
от кладовщика
П.А. Беспалова

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц прошу
предоставить мне в 2016 году стандартный налоговый вычет согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ на детей моей супруги, Мурашовой Ирины Евгеньевны:
– Мурашова Константина Альбертовича, 2004 года рождения;
– Мурашову Екатерину Альбертовну, 2007 года рождения.

Документы, подтверждающие право на вычет:
– свидетельство о рождении Мурашова К.А.;
– свидетельство о рождении Мурашовой Е.А.;

– свидетельство о заключении брака с Мурашовой И.Е.

12 января 2016 г.

Опекуны и попечители. Для получения вычета опекуны или попечители помимо заявления должны представить документ о передаче ребенка под опеку или об установлении попечительства.

Не одинокий, а единственный родитель. Единственным признается родитель, когда второй родитель ребенка умер или его лишили родительских прав, а также если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце. Документами, подтверждающими статус единственного родителя, могут быть:

  • свидетельство о смерти второго родителя;
  • постановление суда о признании его без вести пропавшим;
  • постановление суда о лишении родительских прав;
  • отсутствие записи об отце в свидетельстве о рождении. Случаи, когда брак между родителями расторгнут или ребенок рождается у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абзаца 8 пункта 2 статьи 1 Закона № 121- ФЗ. То есть такие родители не относятся к категории «единственный родитель»(письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443).

Отказ от вычета в пользу другого родителя

Один из родителей (приемных родителей) может по своему желанию передать право на стандартный налоговый вычет на ребенка другому родителю. Заметьте, эта норма не касается опекунов, попечителей, супругов родителей. Как же применить данное положение?

Случаи, когда у налогоплательщика нет дохода, подлежащего налогообложению по соответствующей ставке, или его сумма с начала налогового периода превышает 350 000 руб., не подпадают под действие абзаца 11 пункта 2 статьи 1 Закона № 121-ФЗ.

Налогоплательщик вправе отказаться от данного налогового вычета в том случае, если его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и не превышает 350 000 руб.

Допустим, работница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода, облагаемого по ставке 13%, не имеет права на вычет и не может передать его отцу ребенка.

Как нужно действовать родителю, который отказывается от вычета на ребенка в пользу другого родителя? Предположим, что отец отказывается от вычета на ребенка в пользу матери.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса отец должен письменно заявить о своем отказе. Заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) может быть подано тому налоговому агенту, от которого налогоплательщик (в нашей ситуации это отец) получает доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Форма заявления, которое пишется на имя организации — налогового агента, Налоговым кодексом не установлена. Согласно документу стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) ему не предоставляется с месяца, который указан в этом заявлении. Документ может выглядеть следующим образом.

Однако, чтобы предоставить двойной налоговый вычет матери ребенка, отец которого отказался от соответствующего вычета, ее налоговому агенту необходимо каждый месяц иметь информацию о доходе отца. Это в значительной мере осложнит положение матери: она будет вынуждена ежемесячно подтверждать право отца ребенка на налоговый вычет справкой по форме 2-НДФЛ с места его работы. С другой стороны, у налогового агента в связи с этим увеличится объем работы по сбору необходимой информации для предоставления налогового вычета.

Поэтому вопрос о предоставлении удвоенного налогового вычета в случаях отказа одного из родителей от получения вычета следует решать следующим образом. Мать ребенка, в пользу которой отказался от стандартного налогового вычета его отец, в течение года получает у налогового агента однократный налоговый вычет. Для получения удвоенного налогового вычета мать по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации).

Мать должна представить следующие документы:

  • заявление о предоставлении удвоенного вычета;
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца, отказавшегося от применения вычета на ребенка в пользу матери.

Рассмотрим на примере, как оформить отказ от вычета.

Менеджер ООО «Закат» Е.Н. Муромский решил отказаться от вычета на ребенка в пользу бывшей жены Г.Л. Елисеевой, которая воспитывает их десятилетнего сына. Г.Л. Елисеева работает кладовщиком в ООО «Рассвет». Какие документы необходимо оформить?

Решение. Е.Н. Муромский должен написать заявление в бухгалтерию ООО «Закат» о неприменении вычета на ребенка в 2016 году. По окончании 2016 года Г.Л. Елисеевой следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и представить:

  • заявление о применении удвоенного вычета на ребенка (образец см. ниже);
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год;
  • справку по форме 2-НДФЛ со своего места работы;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца ребенка.

Образец заявления о применении удвоенного вычета по НДФЛ в 2016 году

Смотрите еще:

  • Налоговый кодекс статья 34616 пункт 1 О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Внести в Налоговый кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; 2002, № 30, ст. 3021; 2003, № 1, ст. […]
  • Федеральный закон о банках и банковской деятельности в рсфср Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. N 391-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности"" Документ является поправкой к Принят Государственной Думой 18 ноября 2011 года Одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года Статья 1 […]
  • Денежное довольствие сотрудника фсб Приказ Федеральной службы безопасности Российской Федерации от 24 июля 2008 г. N 371 г. Москва "Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих органов федеральной службы безопасности" Зарегистрирован в Минюсте РФ 13 августа 2008 г. […]
  • Земельное право тверь Основы земельного права (учебное пособие). Список литературы Оглавление Список литературы Раздел 1. Законодательные акты Российской Федерации Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о […]
  • 23 Коап рф Статья 23.1 КоАП РФ. Судьи 1. Судьи рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.1 - 5.26, частями 2, 5 и 7 статьи 5.27, частью 5 статьи 5.27.1, статьями 5.35.1, 5.37 - 5.43, 5.45 - 5.52, 5.56 - 5.69, 6.1 - 6.2, 6.8, 6.9, 6.9.1, […]
  • Частью 1 статьи 125 коап Статья 32.2. Исполнение постановления о наложении административного штрафа 1. Административный штраф должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее шестидесяти дней со дня вступления постановления о наложении […]
  • Глава 2 конституции рф политические права граждан рф Образовательный портал - все для студента юриста. V-2. Политические права и свободы, закрепленные в Конституции РФ. Политические права и свободы - это права и свободы, служащие в качестве гарантий реализации возможность на воздействие на государство со […]
  • Пример решения об одобрении крупной сделки для ооо с одним учредителем Решение об одобрении крупной сделки в ООО (образец) Решение об одобрении крупной сделки ООО - образец его приводится в нашей статье. С 01.01.2017 оно принимается по новым правилам в связи с внесением изменений в закон. Ниже мы рассмотрим некоторые нюансы принятия […]