Материальная помощь работнику находящемуся в отпуске по уходу за ребенком

Ежегодный отпуск во время отпуска по уходу за ребенком (Ершов Ю.)

Дата размещения статьи: 23.06.2015

Трудовым законодательством предусмотрено, что лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, могут работать неполный рабочий день или на дому. В связи с этим возникает вопрос: можно ли предоставлять таким лицам во время отпуска по уходу за ребенком ежегодный оплачиваемый отпуск?
Из содержания ст. 256 ТК РФ следует, что отпуск по уходу за ребенком предоставляется женщине на основании ее заявления. Максимальный срок такого отпуска — до достижения ребенком возраста трех лет. При этом правом на получение отпуска по уходу за ребенком может воспользоваться не только женщина, родившая ребенка, но и другие лица, фактически осуществляющие уход за ребенком: отец, бабушка, дедушка, иные родственники или опекун (абз. 2 ст. 256 ТК РФ). Следует отметить, что такой отпуск предоставляется независимо от степени родства и совместного проживания указанного лица с родителями (родителем) ребенка. Важно только, осуществляет ли это лицо фактический уход за ребенком и не предоставлен ли отпуск матери ребенка (п. 19 Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 N 1).
Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям. То есть лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, может в любое удобное время досрочно выйти из указанного отпуска и в дальнейшем также в любое время возобновить отпуск после возникшего вследствие выхода на работу перерыва, а работодатель не вправе ему в этом отказать.
На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) и ему выплачиваются:
— за счет средств ФСС — ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в размере 40% среднего заработка, но не менее минимального размера этого пособия, установленного ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ (п. 1 ст. 11.2 Федерального закона N 255-ФЗ ). Так, с 1 января 2014 г. оно не должно быть менее 2576,63 руб. по уходу за первым ребенком или менее 5153,24 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми;
— за счет средств, направляемых на оплату труда работников учреждения, — ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. (п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 N 1110, п. п. 11, 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан ).
———————————
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206.

Работа в период отпуска по уходу за ребенком

Лица, ухаживающие за ребенком и находящиеся в отпуске по уходу за ним, могут работать на условиях неполного рабочего времени (не более 40 часов в неделю) или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию (абз. 3 ст. 256 ТК РФ). Таким образом, работник может получать и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, и заработную плату (исчисленную пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ), размер которой обычно оговаривается в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Примечание. О своем намерении работать в отпуске по уходу за ребенком неполный рабочий день или на дому необходимо сообщить работодателю путем подачи соответствующего заявления.

Также не стоит забывать о выплате лицу, работающему неполное время, ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., которая положена ему за весь период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.
Если же работник, ухаживающий за ребенком, захочет трудиться полный рабочий день, ему необходимо будет прервать отпуск по уходу за ребенком. При этом право на получение пособия и компенсации за ним не сохранится.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск

В стаж работы, дающей право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается в том числе время фактической работы на условиях неполного рабочего времени или на дому (ст. 121 ТК РФ). Кроме того, работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ст. 93 ТК РФ). Поэтому лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком и работающее неполное время, наравне с другими сотрудниками имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, во время которого за ним сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 ТК РФ).
В то же время согласно разъяснениям ВС РФ ежегодный оплачиваемый отпуск не может быть предоставлен работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно получает пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, поскольку использование двух и более отпусков одновременно ТК РФ не предусмотрено (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ N 1).
Таким образом, лицо, ухаживающее за ребенком, может либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие, либо прервать отпуск по уходу за ребенком для использования ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Прерванный отпуск в соответствии со ст. 256 ТК РФ впоследствии может быть возобновлен, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначено заново (Письма Роструда от 15.10.2012 N ПГ/8139-6-1, ФСС РФ от 14.07.2014 N 17-03-14/06-7836).

Расчет отпускных

Расчет отпускных за период работы в отпуске по уходу за ребенком неполный рабочий день или на дому производится в общем порядке, то есть исходя из средней заработной платы работника, исчисленной в соответствии с нормами ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства РФ N 922 .
———————————
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Так, согласно п. 4 Постановления Правительства РФ N 922 средний заработок работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохранялась средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

К сведению. Если перед отпуском отработано менее 12 календарных месяцев, в расчетный период войдет фактически отработанное время перед отпуском.

Для того чтобы узнать сумму отпускных, нужно умножить средний дневной заработок на количество дней отпуска.
Средний дневной заработок, согласно п. 10 Постановления Правительства РФ N 922, за последние 12 календарных месяцев рассчитывается следующим образом:

Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период / 12 мес. / 29,3 кал. дн.

Но такой порядок исчисления среднего дневного заработка действует только в случае, если расчетный период отработан полностью. Если же расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, перечисленные в п. 5 Постановления Правительства РФ N 922 (в частности, периоды нахождения в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, когда лицо не работало), средний дневной заработок работника рассчитывается так:

Среднедневной заработок = Заработок за расчетный период / ((29,3 кал. дн. x Количество полностью отработанных календарных месяцев в расчетном периоде) + Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)),

где Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце = 29,3 кал. дн. / Количество календарных дней этого месяца x Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Обратите внимание! Для расчета отпускных не учитываются выплаты социального характера (пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и др.), а также иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Постановления Правительства РФ N 922).

Пример. С 03.06.2013 сотрудница казенного учреждения находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. 09.01.2014 она вышла на работу на неполный рабочий день — четыре часа в день при пятидневной рабочей неделе. С 01.07.2014 сотруднице предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период (с 01.06.2013 по 30.06.2014) отработан ею не полностью, поскольку из него исключаются дни нахождения в отпуске по уходу за ребенком, когда сотрудница не работала. Заработная плата (с учетом надбавок) за период работы на условиях неполного рабочего времени составила 60 000 руб.
При расчете среднедневного заработка учитываются только время работы на условиях неполного рабочего времени (с 09.01.2014 по 30.06.2014) и начисленная за это время заработная плата.
Исходя из того, что в расчетном периоде сотрудница полностью отработала только шесть месяцев, ее средний дневной заработок составит 341,30 руб. (60 000 руб. / 6 мес. / 29,3 дн.).
Сумма отпускных будет равна 4778,20 руб. (341,30 руб. x 14 кал. дн.).

Кратко сформулируем выводы. За сотрудником, находящимся в отпуске по уходу за ребенком и работающим неполный рабочий день или на дому, сохраняется право на получение пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и компенсации в размере 50 руб. Кроме того, такому сотруднику может быть предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск, причем расчет сумм отпускных нужно производить в общем порядке, установленном ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ N 922. Однако, чтобы взять такой отпуск, нужно прервать отпуск по уходу за ребенком. В этом случае выплата ежемесячных пособий прекратится, возобновить ее можно будет только после окончания основного отпуска. А для этого нужно будет заново оформить все необходимые документы и рассчитать сумму пособия на момент наступления нового страхового случая.

Вычеты в период отпуска по уходу за ребенком (Муромцева Н.А.)

Дата размещения статьи: 20.05.2015

Во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница может получать разовые выплаты. Предоставлять ли ей стандартный налоговый вычет на ребенка при наличии нерегулярных доходов? Как начислить и удержать НДФЛ, если суммы дохода недостаточно? Что показать в справке 2-НДФЛ?

Порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на ребенка установлены в пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Условия, при которых предоставляются стандартные вычеты на ребенка

Компания предоставляет работнику стандартные налоговые вычеты на ребенка за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), если соблюдаются следующие условия:
— ребенок находится на обеспечении работника;
— возраст ребенка не превышает 18 лет или 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения);
— работник получает доход, облагаемый по ставке 13%, установленной в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ;
— доход с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Примечание. В ст. 218 Налогового кодекса не указано, что вычеты предоставляются только в месяцы получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Какие документы нужны для вычета

Компания-работодатель предоставляет работнику стандартные вычеты на ребенка на основании (п. 3 ст. 218 НК РФ):
— его письменного заявления;
— документов, подтверждающих право на вычеты.

Как определять налоговую базу по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ).
Согласно ч. 3 ст. 225 Налогового кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам работника, дата получения которых относится к этому налоговому периоду.
При исчислении налоговой базы сумму дохода уменьшают на сумму стандартных налоговых вычетов. Уменьшение производят с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором он достиг установленного возраста (18 лет или 24 лет).

Вычет за месяц без дохода

Позиция ВАС РФ. В 2009 г. Президиум ВАС РФ указал, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (Постановление от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77).

Примечание. Разъяснения ВАС РФ и Верховного суда — в приоритете
В целях единообразного применения налогового законодательства Минфин России выпустил Письмо от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).
В Письме говорится, что, если разъяснения Минфина России по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с актами и письмами судов, налоговым инспекторам нужно руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и Верховного Суда РФ со дня их официального опубликования в установленном порядке.

Минфин России не согласен. Несмотря на то что Минфин России поддерживает позицию судей, вопросов по порядку предоставления стандартных вычетов на ребенка родителю, получающему доход не в каждом месяце налогового периода, меньше не становится.
Периодически чиновники главного финансового ведомства дают разъяснения, противоречащие правовой позиции Президиума ВАС РФ.
Что в этом случае делать бухгалтеру?
Проанализируем недавние разъяснения чиновников и разберемся, как их применять в 2015 г., в том числе при подготовке справок по форме 2-НДФЛ за 2014 г.

Примечание. Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 г. нужно сдать до 1 апреля 2015 г. Подробнее о заполнении читайте на с. 21.

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком

В случаях, когда работник получает ежемесячный доход во время отпуска по уходу за ребенком, Минфин России и Президиум ВАС РФ единодушны во мнении, что стандартные вычеты нужно предоставлять.
Например, компания ежемесячно выплачивает работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую НДФЛ.
Работник может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами до тех пор, пока его доход не превысит 280 000 руб. (Письмо Минфина России от 04.09.2014 N 03-04-06/44338).
Правда, предоставляя работнику стандартные вычеты, компании нужно учитывать одно ограничение. Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой компанией своим работникам в размере не более 4000 руб. в налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
При выплате материальной помощи, превышающей 4000 руб., компания может предоставить работнику стандартные вычеты, если они не были им получены по иным доходам (Письмо Минфина России от 27.12.2010 N 03-04-05/9-753).

Примечание. Если вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере
В этом случае по окончании налогового периода работник может обратиться за вычетами в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Инспекция пересчитает налоговую базу и вернет излишне уплаченный НДФЛ.

Пример 1. Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком
Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:
— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб. (это ее первый ребенок);
— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.;
— материальную помощь в размере 5000 руб., выплачиваемую на основании коллективного договора, в котором предусмотрена такая выплата всем работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.
Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления и необходимых документов? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 г.? Какую сумму НДФЛ нужно удержать с дохода за первые три месяца 2015 г.?
Решение. Ежемесячно компания начисляет работнице 15 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб. + 5000 руб.).
Пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь в размере 4000 руб. в год не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 Налогового кодекса.
Выплаты, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартных налоговых вычетов в части, облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).
Расчет показателей для справки 2-НДФЛ за 2014 г.
В налоговую базу для исчисления НДФЛ войдет только часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год и облагается НДФЛ. За 2014 г. налогооблагаемый доход А.М. Сотниковой составит 56 000 руб. (5000 руб. x 12 мес. — 4000 руб.). Его сумма не превысила ограничения в 280 000 руб.
Из этого следует, что компания была вправе предоставлять работнице стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. за все месяцы 2014 г. и может продолжать их предоставлять в 2015 г.
В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 г. компания покажет:
— в разд. 3 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложению, — 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.). Код дохода — 2760;
— в разд. 3 в графе «Сумма вычета» — необлагаемую сумму материальной помощи — 4000 руб. Код вычета — 503;
— в разд. 4 в п. 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. x 12 мес.). Код вычета — 114;
— в разд. 5, в п. 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ, равную 39 200 руб. (60 000 руб. — 4000 руб. — 16 800 руб.);
— сумму налога, подлежащего удержанию, — 5096 руб. (39 200 руб. x 13%).
Расчет НДФЛ за январь 2015 г.
Доход работницы за январь 2015 г., облагаемый НДФЛ, составил 1000 руб. (5000 руб. — 4000 руб.), а налоговая база равна 0 руб. (1000 руб. — 1400 руб.).
Сумма налогового вычета оказалась больше суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, 400 руб. переносятся на следующий месяц этого налогового периода (Письмо Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269).
Расчет НДФЛ за январь — февраль 2015 г.
С февраля 2015 г. материальная помощь в полном размере включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ.
Доход работницы, облагаемый НДФЛ, за январь — февраль 2015 г. равен 5000 руб., а налоговая база — 3200 руб. [(5000 руб. x 2 мес.) — 4000 руб. — (1400 руб. x 2 мес.)].
Расчет НДФЛ за I квартал 2015 г. в целом
Доход работницы за январь — март 2015 г., облагаемый НДФЛ, составит 11 000 руб. (5000 руб. x 3 мес. — 4000 руб.), а налоговая база — 6800 руб. (11 000 руб. — 1400 руб. x 3 мес.).
Сумма удержанного НДФЛ за январь — март 2015 г. равна 884 руб. (6800 руб. x 13%).

Примечание. Полностью не облагаемые НДФЛ доходы в форме 2-НДФЛ не отражают (Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54).

Если материальная помощь согласно расчетным листкам начисляется ежемесячно, а перечисляется за три месяца единовременно, компания вправе применить стандартные вычеты за каждый месяц независимо от периода, в котором выплачен ежемесячно начисляемый доход (Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 N КА-А40/13226-07 по делу N А40-16166/07-115-109).

Арендная плата в отпуске по уходу за ребенком

Если работник во время отпуска по уходу за ребенком получает доход один раз в квартал (полугодие), например по договору аренды имущества, он сохраняет право на стандартные налоговые вычеты.
Вычет на ребенка ему предоставляется за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до тех пор пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (Письмо Минфина России от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353).

Пример 2. Арендная плата перечисляется один раз в три месяца
Изменим условие примера 1. Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Это ее первый ребенок.
Она ежемесячно получает:
— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.;
— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.
С 1 января 2014 г. компания-работодатель заключила с сотрудницей договор аренды ее имущества на один год и продлила его еще на один год с 1 января 2015 г. Арендная плата по договору составляет 8500 руб. в месяц и выплачивается один раз в квартал.
Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 г.? Какую сумму НДФЛ нужно удержать за первые три месяца 2015 г.?
Решение. Дата получения дохода. Вычет на ребенка
Ежемесячно компания начисляет работнице 10 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб.) и раз в квартал налогооблагаемый доход — 25 500 руб. (8500 руб. x 3 мес.).
Дата получения дохода в данном случае — день выплаты арендной платы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В форме 2-НДФЛ за 2014 г. в разд. 3 его нужно отразить в месяце выплаты дохода (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
При выплате дохода компания предоставляет работнице стандартный вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц, НДФЛ удерживает и перечисляет при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Справка 2-НДФЛ за 2014 г.
В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 г. компания покажет:
— в разд. 3 — сумму дохода, облагаемую НДФЛ, — 102 000 руб. (25 500 руб. x 4). Код дохода — 1400;
— в разд. 4 в п. 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. x 12 мес.). Код вычета — 114;
— в разд. 5, в п. 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ — 85 200 руб. (102 000 руб. — 16 800 руб.);
— в п. п. 5.3, 5.4 и 5.5 — сумму НДФЛ — 11 076 руб. (85 200 руб. x 13%).
Расчет НДФЛ в 2015 г.
Расчет налоговой базы, сумм доходов, вычетов и удержанного НДФЛ в I квартале 2015 г. показан в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Налоговая база, суммы доходов и вычетов за январь — март 2015 года

Выплата премий работникам, находящимся в декрете

В бухгалтерской практике порой возникают ситуации, на первый взгляд, абсурдные, но при детальном рассмотрении – вполне возможные. Вот, например, может ли получить премию сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком? На первый взгляд – нет, но давайте рассмотрим эту ситуацию подробнее.

Трудовым кодексом РФ предусмотрены гарантии и компенсации отдельным категориям работников. Так, статья 183 Трудового кодекса РФ, гарантирует работнику при его временной нетрудоспособности получение пособия в размерах и на условиях, предусмотренных федеральными законами.

Одним из случаев такой временной нетрудоспособности как раз и является отпуск по уходу за ребенком. При этом Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» установлен порядок определения размера пособия, выплачиваемого в этом случае. Не станем углубляться в особенности этого расчета, отметим только, что в нем учтены премиальные выплаты предшествующих периодов.

Что же представляет из себя премия. Согласно Современному экономическому словарю Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б. премия (от лат. praemium — награда) — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Аналогичные по значения определения премии содержаться и в других словарях известных авторов (Ушакова, Ожегова).

Законодательство трактует этот термит несколько сдержаннее. Трудовой кодекс именует их «стимулирующими выплатами». В качестве стимулирующих выплат в части 1 статьи 129 ТК РФ указаны доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.

Согласно части 2 статьи 135 ТК РФ данные выплаты устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Локальный нормативный акт, предусматривающий стимулирующие выплаты, должен приниматься с учетом мнения представительного органа работников (часть 4 статьи 135 ТК РФ).

Учитывая тот факт, что сотрудник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет никакой работы не выполняет, то вполне логично, что и премия ему не полагается.
Но премии, как правило, начисляются в конце, либо по окончании того периода за который они выплачиваются, то есть в конце месяца, квартала или года, либо по их окончании. В том случае если работник отработал часть периода, за который начисляется премия, то у него есть право на получение премии.

Так, например, если премия начисляется 31 декабря 2011 года, когда сотрудник уже находится в отпуске по уходу за ребенком, за период начисления — за 4 квартал 2011 года, в котором он некоторое время работал и выполнил все условия для премирования, предусмотренные внутренним нормативным актом, то и премия сотруднику должна быть начислена и выплачена в размере, например, пропорционально отработанному за период начисления времени.
Кроме того, положением о премировании, действующем на предприятии, может быть предусмотрена выплата премии и не работающим сотрудникам, в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет.

Такие выплаты будут производиться не за счет средств ФСС, а за счет средств работодателя, эти выплаты будут улучшать положение работников, что не запрещено трудовым законодательством. Значит, такие премии могут быть выплачены при условии их закрепления в положении об оплате труда работников.

Резюмируя сказанное выше, можно отметить, выплата премий сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет, вполне возможна и возможность эта во многом зависит от содержания положения об оплате труда, действующего у работодателя.

Если работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, выплачивается ежемесячная матпомощь, он вправе получать стандартный налоговый вычет

Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, ежемесячно выплачивается материальная помощь. На сумму этих выплат начисляется НДФЛ. Вправе ли компания при выплате матпомощи предоставлять сотрудникам стандартные налоговые вычеты, если других облагаемых НДФЛ доходов у этих работников нет? Да, вправе, ответил Минфин России в письме от 04.09.14 № 03-04-06/44338.

Как известно, налоговую базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить за счет различных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Например, за счет стандартного налогового вычета на детей, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Данный вычет предоставляется, в частности, родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет. «Детский» вычет за каждый месяц налогового периода составляет 1400 руб. на первого и на второго ребенка, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка. Для получения вычета физлицо подает работодателю соответствующее заявление и прикладывает к нему документы, подтверждающие право на налоговый вычет.

Специалисты Минфина подчеркивают, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. Таким образом, поскольку матпомощь выплачивается ежемесячно, то стандартный налоговый вычет также предоставляется за каждый месяц налогового периода (при условии, что доход работника с начала года не превысил 280000 рублей).

Предусмотрена ли материальная помощь сотруднику Росгвардии, находящемуся в декрете?

Я сотрудник Росгвардии. Находясь в отпуске по уходу за ребенком с июля 2017 года, обратилась в 2018 году в бухгалтерию с рапортов о выплате мне материальной помощи, но получила отказ. В нынешнем году могу ли я получить материальную помощь за текущий год?

12 Апреля 2018, 12:23 АННА, г. Москва

Ответы юристов (13)

Анна, добрый день.

Можете уточнить Вы являетесь военнослужащим войск нац.гвардии или являетесь сотрудником и имеете специальное звание?

Уточнение клиента

Я сотрудник войск национальной гвардии ( инспектор лицензионно-разрешительной работы)старший лейтенант полиции

12 Апреля 2018, 12:45

Уточнение клиента

значит бухгалтерия отказала законно

12 Апреля 2018, 13:09

Уточнение клиента

Они отказали устно, вообще не приняли рапорт

12 Апреля 2018, 13:11

Уточнение клиента

Да в 2017 году выплачена по рапорту о рождении ребенка

12 Апреля 2018, 13:12

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Анна.

Если Вы имеете специальное звание полиции и проходите службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации, то имеете право на денежное довольствие.

ПРИКАЗ РОСГВАРДИИ ОТ 26.09.2017 N 406

107. В пределах средств, выделенных на денежное довольствие, сотруднику на основании его мотивированного рапорта и приказа руководителя может быть оказана дополнительная материальная помощь в размере не более пяти окладов денежного содержания в год (без учета размера, указанного в пункте 105 настоящего Порядка) в случаях:

4) рождения у него ребенка при предъявлении свидетельства о рождении, копия которого прилагается к рапорту.

Уточнение клиента

Я в декрете с июля 2017 года и за мат помощью при рождении ребенка я обращалась в 2017 году и мне ее выплатили, сейчас в 2018 году положена ли мне обычная мат помощь

12 Апреля 2018, 12:49

Выплачивается пособие один раз.

Приказ Федеральной службы войск национальной гвардии РФ от 18 сентября 2017 г. № 386 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих войск национальной гвардии Российской Федерации и предоставления им отдельных выплат»

109. Военнослужащим по контракту женского пола за время отпуска по беременности и родам выплачивается пособие по беременности и родам в размере денежного довольствия, получаемого ими ко дню убытия в указанный отпуск.

110. По окончании отпуска по уходу за ребенком, а также при выходе на службу из этого отпуска до достижения ребенком возраста трех лет выплата денежного довольствия возобновляется со дня вступления в исполнение обязанностей по занимаемой воинской должности.

111. Денежное довольствие не выплачивается военнослужащим за время отпусков: по беременности и родам.

В том случае, если Вы являетесь служащим Росгвардии, то в силу

Приказа Федеральной службы войск национальной гвардии РФ от 26 сентября 2017 г. N 406 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием лиц, имеющих специальные звания полиции и проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации, а также предоставления им отдельных выплат»

107. В пределах средств, выделенных на денежное довольствие, сотруднику на основании его мотивированного рапорта и приказа руководителяможет быть оказана дополнительная материальная помощь в размере не более пяти окладов денежного содержания в год (без учета размера, указанного в пункте 105 настоящего Порядка) в случаях:

4) рождения у него ребенка при предъявлении свидетельства о рождении, копия которого прилагается к рапорту;

Но сразу на что обращу внимание. Во-первых, речь идет о дополнительной единовременной материальной помощи, выплачиваемой при рождении ребенка.

Во-вторых, принятие решение о ее выплате — это право, а не обязанность командование.

решение о ее предоставлении принимается на усмотрение командования.

Кроме того, по смыслу данного приказа

105. Сотрудникам оказывается материальная помощь в размере не менее одного оклада денежного содержания в год*(75).
106. Решением руководителя материальная помощь в размере одного оклада денежного содержания, установленного на день осуществления выплаты, оказывается на основании приказа руководителя ежегодно при уходе сотрудника в основной отпуск или в иные сроки по рапорту сотрудника. Если в течение календарного года сотрудник не обращался с рапортом о выплате ему материальной помощи за текущий год, то материальная помощь в размере одного оклада денежного содержания, установленного на день осуществления выплаты, оказывается ему на основании приказа руководителя в декабре текущего года.

Данный вид материальной помощи является частью денежного довольствия.

62. Денежное довольствие за время основных, дополнительных, каникулярных отпусков, отпусков по личным обстоятельствам, а также других видов отпусков в случае, если их оплата предусмотрена законодательством Российской Федерации, выплачивается исходя из установленных на день убытия в отпуск*(51) оклада денежного содержания и ежемесячных дополнительных выплат.

Поскольку в период отпуска Вам выплачивается пособие по уходу за ребенком, а не денежное довольствие

68. Сотрудникам за время отпуска по беременности и родам, кроме пособия по беременности и родам, производятся иные дополнительные выплаты, право на которые возникло в период этого отпуска.

то право на получение материальной помощи у Вас не возникает.

Выплачивается пособие один раз.

Приказ Федеральной службы войск национальной гвардии РФ от 18 сентября 2017 г. № 386 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих войск национальной гвардии Российской Федерации и предоставления им отдельных выплат»

Данный приказ здесь не применим в принципе — поскольку он касается только военнослужащих, а не сотрудников Росгвардии.

Да, я уже увидела. Прощу прощения. Приказ Федеральной службы войск национальной гвардии РФ от 18 сентября 2017 г. № 386 не применяется. Хотела отредактировать, но уже невозможно.

Компенсация (пособие) 50 рублей на ребёнка до трех лет

Ежемесячная компенсация (пособие) в размере 50 рублей до достижения ребенком возраста 3-х лет входит в число установленных федеральным законодательством гарантий в связи с материнством и выполняет одну из важнейших функций – частичной компенсации утраченного заработка (дохода) лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком (Определение Президиума Верховного суда РФ от 24.12.2003 № 56пв-03).

Кто имеет право на получение компенсации (пособия) в размере 50 рублей

Правом на получение ежемесячной компенсации в размере 50 рублей обладают лица фактически осуществляющее уход за ребенком и состоящее в трудовых отношениях с организациями независимо от их организационно-правовых форм. Такими лицами, помимо мамы ребенка, могут быть: отец, усыновитель, опекун, бабушка, дедушка, другой родственник, то есть трудоустроенные граждане, фактически ухаживающие за ребенком.

Также право на получение компенсации (пособия) в размере 50 рублей возникает еще у 4-х категорий граждан:

  • у студентов вузов, учащихся техникумов, аспирантов вузов, обучающихся с отрывом от производства и находящихся в академических отпусках;
  • у женщин, уволенных в связи с ликвидацией организации, если они находились на момент увольнения в отпуске по уходу за ребенком и не получают пособие по безработице;
  • у женщин-военнослужащих, находящихся в отпуске по уходу за ребенком;
  • у неработающих жен лиц рядового и начальствующего состава ОВД, ГПС, фактически проживающих вместе с мужьями и не работающих в связи с отсутствием возможности трудоустройства, и не получающих пособия по безработице.

Если женщина во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком решила работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия до 1,5 лет, то право на компенсацию в размере 50 рублей она не теряет.

Как получить компенсацию в размере 50 рублей

Порядок назначения ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 рублей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.11.94 №1206. Данная выплата носит заявительный характер, то есть право на получение компенсации возникает у лица, находящегося в отпуске по уходу, только с момента обращения с соответствующим заявлением к работодателю. Для обучающихся – к руководителю соответствующего образовательного учреждения. Для уволенных – в орган социальной защиты населения по месту жительства.

К заявлению необходимо приложить копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Для получающих выплаты в органах соцзащиты дополнительно к заявлению представляются:

  • копия свидетельства о рождении ребенка,
  • трудовая книжка,
  • справка органов государственной службы занятости о невыплате пособия по безработице.

Решение о назначении ежемесячных компенсационных выплат принимается администрацией организации, руководителем воинского формирования, руководителем соответствующего образовательного или научно-исследовательского учреждения или руководителем органа социальной защиты населения в 10-дневный срок со дня поступления документов.

В случае отказа в назначении ежемесячных компенсационных выплат заявителя обязаны письменно известить об этом в 5-дневный срок после принятия соответствующего решения с указанием причины отказа и порядка его обжалования.

Ежемесячная компенсационная выплата назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (для обучающихся – со дня предоставления академического отпуска по медицинским показаниям), если обращение за ними последовало не позднее 6 месяцев со дня предоставления указанного отпуска.

При обращении за назначением ежемесячных компенсационных выплат по истечении 6 месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком они назначаются и выплачиваются за истекшее время, но не более чем за 6 месяцев со дня подачи заявления о назначении этих выплат.

Выплата ежемесячной компенсации (пособия) осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; для обучающихся в сроки, установленные для выплаты стипендий.

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, не облагаются налогами и страховыми взносами.

В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячных компенсационных выплат определяется с применением этих коэффициентов.

Когда выплаты прекращаются

Выплата ежемесячной компенсации (пособия) прекращается начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступили следующие обстоятельства:

  • прерывание отпуска по уходу и выход женщины на полный рабочий день;
  • наступление отпуска по беременности и родам у женщин, находящихся в отпуске по уходу за 1 ребенком;
  • увольнение работника по собственному желанию;
  • назначение пособия по безработице;
  • нахождение ребенка на полном государственном обеспечении;
  • лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав.

Получатели ежемесячных компенсационных выплат обязаны извещать обо всех изменениях, влияющих на их выплату, администрацию организации, руководителя воинского формирования или органа социальной защиты населения.

Основные заблуждения

«Пособие в размере 50 рублей выплачивается с 1,5 до 3 лет» – Не совсем так. Право на получение данной компенсационной выплаты возникает у лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Отпуск по уходу начинается со следующего дня после окончания отпуска по беременности и родам. То есть выплата в размере 50 рублей назначается и выплачивается и в период оплачиваемого отпуска по уходу до 1,5 лет и находящимся в неоплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

«Пособие в размере 50 рублей выплачивается на каждого ребенка» – Нет, выплата пособия производится матери, а не на ребенка в качестве компенсации за утраченный заработок и не зависит от количества детей.

«Пособие в размере 50 рублей выплачивается из средств ФСС» – Нет, данная выплата, в отличие от пособия по уходу за ребенком, осуществляются за счет собственных средств работодателя и данные расходы ему никто не возмещает. Это именно тот случай, когда пособие выплачивается «из собственного кармана».

«Выплата пособия в размере 50 рублей зависит от работодателя: «хочу – назначаю, а хочу – нет» – Указом Президента РФ от 30.05.1994 №1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» установлено, что матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производятся ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей. Таким образом, данная выплата является обязательной для работодателя.

«Неработающие женщины и женщины, работающие у ИП, также имеют право получение 50 рублей ежемесячно» – Нет, право на получение имеют лица, состоящие в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от их организационно-правовых форм. То есть, обязанность по выплате компенсации в размере 50 рублей возложена только на юридические лица, и индивидуальный предприниматель не обязан производить указанные выплаты своему работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком.

Смотрите еще:

  • Приговоры по уголовным делам ст 159 Приговор по ч. 4 ст. 159 УК РФ отменить, уголовное дело прекратить . Материал подготовил адвокат Водопьянов В.А. Приговор по ч. 4 ст. 159 УК РФ отменить, уголовное дело прекратить . Материал подготовил адвокат по уголовному делу Водопьянов В.А. (оправдательный […]
  • Правоспособность гражданина в рамках гражданского права возникает Статья 17. Правоспособность гражданина 1. Способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. 2. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается […]
  • Можно подать на развод по месту прописки мужа Развод не по месту прописки Можно ли подать на развод не по месту прописки мужа, а по его последнему известному месту проживания без регистрации?… Вопрос юристу: Добрый день! Можно ли подать на развод не по месту прописки мужа, а по его последнему известному месту […]
  • Государственная жилищная инспекция это википедия Кемеровская область - Всего - % водн. пов. - Всего, в текущих ценах - На душу населения Площадь — 95 725 км². Население — 2 750 829 чел. (2012). Плотность населения: 28.74 чел./км² (2012), удельный вес городского населения: 84,9 % (2010). Административный центр […]
  • Получение страхового полиса уфа Всё об ОМС Обязательное медицинское страхование (ОМС) — это государственная система социальной защиты интересов граждан в сфере охраны здоровья. Система обязательного медицинского страхования (ОМС) гарантирует всем гражданам РФ независимо от пола, возраста, […]
  • Статья 527 коап рф с комментариями Статья 527 коап рф с комментариями Статья 527. Основания заключения государственного или муниципального контракта (в ред. Федерального закона от 02.02.2006 N 19-ФЗ) 1. Государственный или муниципальный контракт заключается на основе заказа на поставку товаров […]
  • Пятигорский военный комиссариат Военный Комиссариат Городов Пятигорск и Лермонтов Ставропольского края информация актуальна на 12.09.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Ликвидация Реквизиты Арбитраж Связи ОКВЭД Выписка из ЕГРЮЛ […]
  • Уголовный кодекс 1987 года Уголовный кодекс Республики Беларусь ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ Принят четвертой сессией Верховного Совета Республики Беларусь пятого созыва 29 декабря 1960 года (СЗ БССР, 1961 г., N 1, ст.4) Уголовный кодекс Республики Беларусь утратил силу Законом Республики […]