Как правильно вести учет по договорам

Оглавление:

Как правильно вести налоговый учет при аутстаффинге? Узнайте!

От правильного оформления отношений между компанией-заказчиком и аутстаффером напрямую зависит то, признают ли налоговые органы доходы и затраты на аутстаффинг правомерными. Так, предметом договора о предоставлении труда персонала должно выступать возмездное указание услуг (выполнение работ) силами работников исполнителя, но никак не аренда этих работников. В противном случае налоговые органы могут потребовать перерасчета налога на прибыль и уплаты штрафов.

Важный момент — оформление отношений между аутстаффером и наемным работником. Послужить причиной споров с налоговиками могу отсутствие трудовых договоров, записей в трудовой книжке, дополнительных соглашений.

Договор о предоставлении труда работников (персонала) предусматривает, что работодателем остается передающая сторона. Соответственно, на аутстаффера возложены обязательства по выплате заработной платы такому работнику (основная и дополнительная заработная плата, премии, отпускные, выплаты по больничным счетам). Кроме того, передающая сторона обязана:

  • рассчитать и уплатить НДФЛ (13 % с выплаченного работнику вознаграждения)
  • начислить и уплатить пенсионные и медицинские взносы, взносы «на травматизм» (тариф зависит от основного вида экономической деятельности компании-заказчика)

Основным видом деятельности аутстаффера является «предоставление труда работников (персонала)» с кодом ОКВЭД 74.50.01, поэтому к перечисленным выше взносам применяются общие тарифы:

  • 22 % — для пенсионного взноса
  • 5,1 % — для медицинского взноса
  • 2,9 % — страхование на случай временной нетрудоспособности

Услуги, оказываемые аутстаффером, в обязательном порядке облагаются НДС (18 %). Передающая сторона должна учитывать все доходы, полученные по договорам о предоставлении труда работников (персонала) в качестве доходов от операционной деятельности. Расходы, понесенные аналогичным образом, учитываются в качестве расходов на себестоимость.

Аутстаффер несет полную ответственность за правильную и своевременную подачу финансовой, налоговой и статистической отечности по передаваемым сотрудникам.

По сравнению с аутстаффером здесь все намного проще. У компании-заказчика не возникают обязательства по ведению кадровой, бухгалтерской и налоговой документации, связанной с договором о предоставлении труда работников (персонала).

Вместе с тем, компания-заказчик несет субсидиарную ответственность по обязательствам, связанным с выплатой заработной платы и иных компенсационных сумм. Это значит, что если аутстаффер не может погасить задолженность по заработной плате перед работниками, то по решению суда эти суммы могут быть взысканы с компании-заказчика.

Затраты по договору о предоставлении труда работников (персонала) относятся к прочим расходам компании-заказчика при соблюдении следующих условий:

  • наличие подтверждающих документов о получении возмездных услуг силами работников исполнителя
  • наличие связи полученных услуг с хозяйственной деятельностью компании-заказчика

Обязанности по ведению бухгалтерского, налогового и кадрового учета возложены на аутстаффера. Принимающей компании остается только интересоваться своевременностью выплат по заработной плате прикомандированным сотрудникам. Ведь в случае возникновения форс-мажоров по таким выплатам компания-заказчик понесет субсидиарную ответственность – то есть долг по зарплате будет взыскан именно с нее.

Как правильно вести учет договоров?

Вопрос-ответ по теме

Как правильно вести учет договоров и дополнительных соглашений к ним? Особенно, если договор одного года, а дополнительные соглашения к нему — за последующие годы. Каковы правила сдачи данных документов в архив?

Если вы ведете учет договоров вручную, то единственный способ учета – это ведение двух регистрационно-учетных форм (двух журналов или двух картотек): одной – для учета (регистрации) договоров, другой – для дополнительных соглашений к договорам.

В журнале учета дополнительных соглашений должна быть графа «№ и дата договора», чтобы можно было через регистрационно-учетную форму привязать дополнительное соглашение к договору.

Эксперт делится важной информацией о авансовом отчете в материале по ссылке.

Гораздо удобнее вести учет (регистрацию) договоров и дополнительных соглашений к ним в автоматизированном режиме. Если у вас нет возможности использовать для этого специализированное программное обеспечение, вы можете сделать самостоятельно электронный журнал, например, в Excel. В этом случае в электронном журнале можно будет вести учет, как договоров, так и дополнительных соглашений. Ниже строки, в которую внесены сведения о договоре при появлении первого дополнительного соглашения нужно будет вставить новую строку и в нее внести сведения о соглашении. Приведем в качестве примера фрагмент регистрационно-учетного журнала трудовых договоров и соглашений об изменении трудовых договоров, который ведется в электронном виде:

Дата трудового договора

Рег. №

Фамилия, имя, отчество работника

Должность работника, подразделение

Вид договора (срочный, на неопределенный срок)

Дата начала работы

Сведения об изменении трудового договора

Дата согла-шения

Рег. № согла-шения

Содержа-ние изменения

3

4

5

6

7

8

9

Новикова Анна Петровна

Ст. инспектор отдела технического контроля

На неопределенный срок

Увеличение должностного оклада

Перевод на должность зам. зав. отдела

Самохвалов Юрий Борисович

На время болезни Н.А. Осипова

При завершении (выполнении или прекращении) договора вы сможете вырезать из электронного журнала все строки, имеющее отношение к данному договору и перенести в раздел завершенных договоров, который может быть в начале журнала или, наоборот, в конце журнала. Кроме того, сведения о завершенных договорах можно выделить каким-либо цветом.

Если говорить о правилах передачи договоров в архив, то нужно знать, о каких договорах идет речь, поскольку гражданско-правовые договоры в большинстве своем имеют сроки хранения 5 лет (после завершения исполнения договора), а в архив у нас, как известно, передаются только документы, имеющие сроки хранения свыше 10 лет. Из этого следует, что в большинстве своем гражданско-правовые договоры (купли-продажи, подряда, комиссии, поставки и др.) в архив не попадут, они хранятся в структурных подразделениях организации и по истечении срока хранения выделяются к уничтожению.

Даже если в вашей организации в архив организации передаются на хранение документы, имеющие сроки хранения до 10 лет (такое может быть, особенно в коммерческой организации, где создаются большие объемы договорной и первичной учетной бухгалтерской документации), в архив такие документы передаются по номенклатуре дел в том виде, в каком они сформировались в делопроизводстве.

Если же речь идет о трудовых договорах, то они имеют срок хранения 75 лет ЭПК, поэтому должны храниться в архиве.

Трудовые договоры либо включаются в состав личных дел (если в организации ведутся личные дела на работников), которые также имеют срок хранения 75 лет ЭПК, либо формируются в отдельное дело «Трудовые договоры с работниками». Трудовые договоры уволенных работников извлекаются из дела и перемещаются в дело «Трудовые договоры уволенных работников», которое ежегодно формируется в кадровой службе и составляет архивную часть кадровой документации.

Если в организации есть свой архив, завершенные дела в архив организации целесообразно передавать не сразу после окончания календарного года, в котором дела были сформированы, а не ранее, чем через год и не позднее чем через три года, поскольку в этот период высока вероятность обращения к документам. Дела, имеющие сроки хранения свыше 10 лет, передаются в архив по описям дел. Описи составляются отдельно на: дела постоянного хранения, дела временного (свыше 10 лет) хранения, кроме личного состава, и на дела по личному составу.

Как правильно вести учет договоров и дополнительных соглашений?

Вопрос-ответ по теме

Как правильно вести учет договоров и дополнительных соглашений к ним? Особенно, если договор одного года, а дополнительные соглашения к нему — за последующие годы. Каковы правила сдачи данных документов в архив?

Если вы ведете учет договоров вручную, то единственный способ учета – это ведение двух регистрационно-учетных форм (двух журналов или двух картотек): одну – для учета (регистрации) договоров, другую – для дополнительных соглашений к договорам. В журнале учета дополнительных соглашений должна быть графа «№ и дата договора», чтобы можно было через регистрационно-учетную форму привязать дополнительное соглашение к договору. Гораздо удобнее вести учет (регистрацию) договоров и дополнительных соглашений к ним в автоматизированном режиме.

Подробнее о видах документов в делопроизводстве мы писали здесь.

Если у вас нет возможности использовать для этого специализированное программное обеспечение, вы можете сделать самостоятельно электронный журнал, например, в Excel. В этом случае в электронном журнале можно будет вести учет, как договоров, так и дополнительных соглашений. Ниже строки, в которую внесены сведения о договоре при появлении первого дополнительного соглашения нужно будет вставить новую строку и в нее внести сведения о соглашении. Приведу в качестве примера фрагмент регистрационно-учетный журнал трудовых договоров и соглашений об изменении трудовых договоров, который ведется в электронном виде:

Дата трудового договора

Рег. №

Фамилия, имя, отчество работника

Должность работника, подразделение

Вид договора (срочный, на неопределенный срок)

Дата начала работы

Сведения об изменении трудового договора

Дата соглашения

Рег. № соглашения

Содержание изменения

3

4

5

6

7

8

9

Новикова Анна Петровна

Ст. инспектор отдела технического контроля

На неопределенный срок

Увеличение должностного оклада

Перевод на должность зам. зав. отдела

Самохвалов Юрий Борисович

На время болезни Н.А. Осипова

При завершении (выполнении или прекращении) договора вы сможете вырезать из электронного журнала все строки, имеющее отношение к данному договору и перенести в раздел завершенных договоров, который может быть в начале журнала или, наоборот, в конце журнала. Кроме того, сведения о завершенных договорах можно выделить каким-либо цветом.

Все о договорах вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.

Если говорить о правилах передачи договоров в архив, то нужно знать, о каких договорах идет речь, поскольку гражданско-правовые договоры в большинстве своем имеют сроки хранения 5 лет (после завершения исполнения договора), а в архив у нас, как известно, передаются только документы, имеющие сроки хранения свыше 10 лет. Из этого следует, что в большинстве своем гражданско-правовые договоры (купли-продажи, подряда, комиссии, поставки и др.) в архив не попадут, они хранятся в структурных подразделениях организации и по истечении срока хранения выделяются к уничтожению.

Даже если в вашей организации в архив организации передаются на хранение документы, имеющие сроки хранения до 10 лет (такое может быть, особенно в коммерческой организации, где создаются большие объемы договорной и первичной учетной бухгалтерской документации), в архив такие документы передаются по номенклатуре дел в том виде, в каком они сформировались в делопроизводстве.

Если же речь идет о трудовых договорах, то они имеют срок хранения 75 лет ЭПК, поэтому должны храниться в архиве.

Трудовые договоры либо включаются в состав личных дел (если в организации ведутся личные дела на работников), которые также имеют срок хранения 75 лет ЭПК, либо формируются в отдельное дело «Трудовые договоры с работниками». Трудовые договоры уволенных работников извлекаются из дела и перемещаются в дело «Трудовые договоры уволенных работников», которое ежегодно формируется в кадровой службе и составляет архивную часть кадровой документации.

Мы рекомендуем почитать о авансовом отчете материал по этой ссылке.

Если в организации есть свой архив, завершенные дела в архив организации целесообразно передавать не сразу после окончания календарного года, в котором дела были сформированы, а не ранее, чем через год и не позднее чем через три года, поскольку в этот период высока вероятность обращения к документам. Дела, имеющие сроки хранения свыше 10 лет, передаются в архив по описям дел. Описи составляются отдельно на: дела постоянного хранения, дела временного (свыше 10 лет) хранения, кроме личного состава, и на дела по личному составу.

Как вести учет договоров на предприятии

В любой компании, фирме или учреждении заключатся договора на поставку комплектующих, определенных видов товаров и услуг, а также трудовые договора с работниками. По общепринятой практике, договора хранятся в архиве предприятия, для удобства пользования этими документами и устранения причин их утери должен быть организован тщательный учет. Для этого заводится специальный журнал, в котором фиксируются основные данные договора, доп.соглашений к ним и хронология движения этих документов.

Как вести учет договоров на предприятии

Чтобы узнать как вести учет договоров, понадобятся:

· Программное обеспечение учета договоров в компьютерной системе.

Инструкция — как вести учет договоров на предприятии

Какой-то унифицированной формы учета нет, Вы можете разработать ее самостоятельно или приобрести специальную программу, которая обеспечит хранение информации о договорах в компьютерной системе Вашей компании. Первый вариант не стоит денег, поэтому лучше остановиться именно на нем.

Обычно, на титульном листе журнала учета договоров указывается наименование документа и полное название компании. Если предприятие большое, есть смысл завести такой журнал для каждого структурного подразделения отдельно, тогда на титульном листе пишется наименование отдела. Кроме того, надо указать дату, когда журнал был заведен, персональные реквизиты и должность лица ответственного за ведение журнала. Как правило, это инспектор отдела кадров, который заключает договора с работниками, юрисконсульт предприятия, занимающийся ведением договоров с контрагентами.

Далее, надо сделать восемь граф, при помощи электронной таблицы ВОРД, и распечатать листы на бумажный носитель. В первой графе указывается порядковый номер договора, во второй номер договора, присвоенный ему после заключения. В третьей и четвертых графах пишутся даты начала и окончания срока действия, а в пятой – предмет договора (например, поставка комплектации).

Шестая графа заполняется наименованием контрагента (поставщика или покупателя) или сотрудника, при заключении трудового соглашения с работником. В седьмой графе пишется, номер папки в которой находится оригинал договора и ее местонахождение. В восьмой графе расписывается лицо ответственное за хранение документа (с указанием полного имени, фамилии и отчества). Если происходит смена ответственных лиц, составляется акт приема передачи договоров и журнала по их учету.

ТОО по ОУР, плат. НДС. При строительстве объектов, заключаются разовые договора ГПХ со строителями, но компания обязуется снабжать их спецодеждой. Как правильно вести учет спец. одежды физических лиц, работающих по договорам ГПХ?

Вопрос:

ТОО по ОУР, плательщики НДС. При строительстве объектов, заключаются разовые договора ГПХ со строителями, но компания обязуется снабжать их спецодеждой. Как правильно вести учет спец. одежды физических лиц, работающих по договорам ГПХ?

Ответ:

Согласно п.2 статьи 319 НК, в качестве дохода физического лица:

10) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан.

Ответ:

В соответствии с изменениями в ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении, внесёнными Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» от 2 июля 2018 года № 165-VI

Ответ:

Согласно ст. 185 НК РК физические лица — резиденты РК (граждане РК) обязаны при получении доходов за пределами РК, при наличии недвижимости и денежных средств на счетах, открытых в иностранных банках, представлять декларацию по ИПН (форма 240.00).

Ответ:

Нет, на 2018 год, формы заявления о применении налоговых вычетов по ИПН и справки о расчетах не утверждены. При этом, Приказом Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 102 для применения с 1 января 2020 года утверждены формы:

  1. заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
  2. справки о расчетах с физическим лицом.

Наряду с этим признаются утратившими силу:

  1. приказ Министра финансов Республики Казахстан от 10 августа 2016 года № 439 «Об утверждении форм справки о расчетах с физическим лицом и заявления работника о применении налоговых вычетов»;
  2. приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2017 года № 73 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 10 августа 2016 года № 439 «Об утверждении форм справки о расчетах с физическим лицом и заявления работника о применении налоговых вычетов».

Ответ:

По удержанному КПН у источника выплаты с доходов нерезидента представляется расчет КПН удержанного у источника выплаты (форма 101.04).

Ответ:

Нет, налоговый вычет для многодетных семей начнет применяться только с 2020 года.

Поскольку данная норма Налогового кодекса приостановлена в соответствии с Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 121-VI.

Ответ:

С 2018 года льгота в виде доходов, не подлежащих налогообложению, в размере 75 МЗП, предоставляется в качестве стандартного налогового вычета установленным категориям лиц.

Согласно статье 342 Налогового кодекса, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов — в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

Ответ:

Да, действительно в 2018 году работодатель может сам уплачивать ИПН с зарплаты работника, за свой счет, без его удержания из заработной платы.

Согласно статье 316 Налогового кодекса плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Ответ:

С 2018 года, уточнено исключение из доходов работников судебных издержек.

Согласно статье 341 Налогового кодекса «Корректировка дохода»,
из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее — корректировка дохода):

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;
2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан;

Ответ:

Категории «частный нотариус», «частный судебный исполнитель», «адвокат», «профессиональный медиатор» объединены в 2018 году общую категорию «лица, занимающиеся частной практикой».

Согласно статье 365 Налогового кодекса «Доход лица, занимающегося частной практикой», облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой, определяется в размере дохода лица, занимающегося частной практикой, определенного в соответствии со статьей 336 Налогового кодекса.

Ответ:

Согласно п.2 статьи 319 НК, в качестве дохода физического лица:

10) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан.

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет?

Опубликовал: admin в Ваш юрист 03.03.2018 0 177 Просмотров

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет?

ОСНО и ЕНВД — раздельный учет активов, имущества, обязательств и хозяйственных операций при одновременном применении указанных режимов налогообложения должен вестись налогоплательщиком в обязательном порядке. В статье рассказывается о трудностях и особенностях такого раздельного учета.

Особенности раздельного учета при расчете налога на прибыль

Если налогоплательщик совмещает общий режим налогообложения и режим ЕНВД, ему необходимо отдельно учитывать доходы и расходы по видам деятельности, подпадающие под разные режимы (пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ). Для такого учета зачастую в план счетов внедряются дополнительные субсчета, позволяющие отдельно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности, а также доходы и расходы, которые невозможно прямо отнести к тому или иному режиму.

Учет доходов, а точнее выручки, обычно не вызывает вопросов, поскольку всегда можно четко определить, по какому виду деятельности поступили средства или была отражена выручка, и разнести суммы по нужным субсчетам.

База по налогу на прибыль при общем режиме определяется без учета доходов, полученных при осуществлении деятельности на ЕНВД.

А вот к доходам, полученным от вмененной деятельности, кроме самой выручки нужно также относить прочие поступления, непосредственно связанные с ее ведением. Это могут быть, например:

  • различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письма Минфина России от 16 февраля 2010 года № 03-11-06/3/22, от 28 января 2010 года № 03-11-06/3/11);
  • излишки, выявленные при инвентаризации;
  • штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22 мая 2007 года № 03-11-04/3/168).

Подобные доходы не должны учитываться при расчете налога на прибыль. Они также должны облагаться согласно положениям гл. 26.3, если налогоплательщик не ведет никакой деятельности, кроме подпадающей под ЕНВД (письма Минфина России от 1 июля 2009 года № 03-11-06/3/178, от 15 мая 2009 года № 03-11-06/3/136, от 1 февраля 2008 года № 03-11-04/3/37, от 23 октября 2008 года № 03-11-04/3/471).

Общие расходы: как распределить их по различным видам деятельности

Раздельный учет расходов вести сложнее, нежели учет доходов. Зачастую многие расходы нельзя четко разделить по видам деятельности, поэтому требуется их корректное распределение по ОСНО и ЕНВД.

Например, организация занимается оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Товар в розницу отпускает продавец в торговом зале, оптовую торговлю с оформлением договоров поставок и выписыванием товарных накладных осуществляет менеджер по оптовым продажам. Кроме них в компании работают грузчик, директор и бухгалтер, которые заняты в обоих видах деятельности.

Расходы по выплате заработной платы и больничных продавца и менеджера бухгалтер сразу относит на конкретный вид деятельности. Что же касается расходов по заработной плате и больничных грузчика, директора и бухгалтера, то они подлежат распределению, поскольку данные расходы нельзя конкретно разнести по видам деятельности. Разъяснения о распределении расходов, связанных с оплатой больничных листов, даны в письме Минфина России от 13 февраля 2008 года № 03-11-02/20.

По мнению финансового ведомства, налогоплательщик может самостоятельно выбрать метод распределения расходов, закрепив его в учетной политике (письмо Минфина России от 4 октября 2006 года № 03-11-04/3/431).

Законодательством предусмотрен принцип распределения расходов пропорционально доходам, полученным от того или иного вида деятельности (абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ). Некоторые суды считают, что налогоплательщики не имеют права использовать какие-либо еще методы распределения общих затрат, кроме метода, основанного на стоимостных показателях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 мая 2012 года № А42-5489/2010).

Однако Минфин России не против применения метода распределения расходов пропорционально площади помещений, используемых в конкретной деятельности. Такая точка зрения поддерживается и некоторыми судами (см. постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2009 года № КА-А41/13288-09).

Поскольку по данному вопросу есть разногласия, во избежание конфликтных ситуаций налогоплательщикам следует посоветоваться с территориальными налоговыми органами.

Как вести раздельный учет для целей исчисления НДС

При общем режиме налогоплательщики должны уплачивать в бюджет НДС, который может быть уменьшен на сумму налога по приобретенным товарам, работам и услугам (ст. 171, 172 НК РФ).

«Вмененщикам» же платить НДС не нужно, за исключением тех сумм налога, которые относятся к импортируемым товарам, работам и услугам. Следовательно, у них нет права на вычет «входного» налога.

В связи с этим налогоплательщикам, применяющим оба режима, необходимо вести раздельный учет сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам и пр.) (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Для этого открываются дополнительные субсчета, на которых учитываются суммы НДС отдельно по общему режиму и отдельно по режиму ЕНВД.

Нужно помнить, что отсутствие раздельного учета не позволяет организациям и предпринимателям принимать к вычету суммы «входного» НДС и относить их на расходы при налогообложении прибыли (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Правда, НК РФ определил один случай, когда раздельный учет по НДС может не вестись. Это касается тех налоговых периодов, в которые доля затрат, понесенных при вмененной деятельности, не превышает 5% от общей суммы затрат на производство. Тогда все суммы НДС по приобретенным ценностям могут быть приняты к вычету независимо от того, в какой деятельности они были использованы (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Нужно обязательно помнить, что для раздельного учета НДС выручка не играет никакой роли — необходимо учитывать лишь суммы произведенных расходов (письма Минфина России от 18 октября 2007 года № 03-07-15/159, ФНС России от 24 октября 2007 года № ШТ-6-03/[email protected]).

Таким образом, если доля выручки по вмененной деятельности составит 1% от общей, но расходы по вмененке будут превышать 5% от суммы всех понесенных расходов, то раздельный учет вести придется.

Отметим, что контролирующие органы и некоторые суды считают, что положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ предназначены исключительно для плательщиков НДС, к коим нельзя относить «вмененщиков», соответственно, не имеющих права применять эти положения (письма Минфина России от 8 июля 2005 года № 03-04-11/143, ФНС России от 31 мая 2005 года № 03-1-03/897/[email protected], от 19 октября 2005 года № ММ-6-03/[email protected], постановление ФАС Центрального округа от 29 мая 2006 года № А23-247/06А-14-38).

Однако есть и противоположная судебная практика, поддерживающая в этом вопросе плательщиков ЕНВД (постановления ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 года № А55-19268/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 4 мая 2008 года № Ф08-2250/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 15 августа 2008 года № 10210/08)).

Для чего нужно распределять суммы страховых взносов при расчете налога на прибыль и ЕНВД

Выплачивая вознаграждения своим работникам, все работодатели должны рассчитать и перечислить во внебюджетные фонды взносы на обязательное социальное страхование согласно положениям Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

К таким взносам относятся:

  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование.

При расчете налога на прибыль суммы взносов на социальное страхование должны уменьшать базу по налогу (п. 2 ст. 263 НК РФ). Однако это касается только тех взносов, которые относятся к общему режиму.

Взносы, относящиеся к вмененке, а также фиксированные платежи в ПФР (уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, которые не начисляют никаких вознаграждений в пользу физических лиц) уменьшают непосредственно сам налог на вмененный доход (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, при совмещении двух режимов для корректного расчета налога на прибыль и ЕНВД налогоплательщику нужно распределить суммы страховых взносов по видам деятельности, что, в свою очередь, требует распределения всех выплат в пользу работников по режимам.

Распределить суммы вознаграждений работников, занятых в одной деятельности, — несложная задача. Лучше всего обозначить, какой вид деятельности обслуживает данный работник, в трудовом договоре или других подобных документах.

Но если работник обслуживает оба режима (например, административно-управленческий персонал), могут возникнуть вопросы.

Для ведения раздельного учета необходимо предусмотреть дополнительные субсчета к счетам 70 и 69, на которых будут отражаться начисленные вознаграждения и взносы отдельно по работникам на ОСНО и ЕНВД, а также вознаграждения и взносы, которые невозможно отнести к конкретному режиму.

Вознаграждения в пользу каких работников подлежат распределению при расчете страховых взносов

Если работник задействован или обслуживает оба вида деятельности, подпадающие и под ОСНО, и под ЕНВД, то его заработная плата (и другие вознаграждения) подлежит распределению.

Таким образом, необходимо распределять выплаты:

  • в пользу работников, занятых в видах деятельностях, относящихся к разным режимам налогообложения (например, продавец торгового зала осуществляет оптовые продажи);
  • в пользу административно-управленческого и прочего вспомогательного персонала, обслуживающего ведение бизнеса.

Распределение выплат производится по каждому работнику отдельно согласно ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Методики распределения вознаграждений работникам при расчете страховых взносов при совмещении режимов

На законодательном уровне методики распределения заработной платы и прочих вознаграждений в пользу работников установлены не были. Так что организации и предприниматели вправе сами выбрать или разработать подходящую методику распределения и закрепить ее в нормативных документах, в частности в учетной политике.

Раньше, еще до принятия Закона № 212-ФЗ, при расчете ЕСН финансовое и налоговое ведомства предлагали использовать методику распределения выплат в пользу работников пропорционально доле выручки по каждому виду деятельности (письма Минфина России от 29 августа 2008 года № 03-04-06-02/101, от 24 марта 2008 года № 03-11-04/3/147, от 17 марта 2008 года № 03-11-04/3/121, от 28 января 2008 года № 03-04-06-02/6, УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2008 года № 21-11/[email protected]).

Тогда же разрешался способ, при котором выплаты распределялись пропорционально численности работников, занятых в каждой деятельности (письмо Минфина России от 14 декабря 2007 года № 03-11-04/3/494).

Поскольку взносы на социальное страхование заменили ЕСН, можно предположить, что приведенные методики могут использоваться и в настоящее время.

Смотрите еще:

  • Имущественный вычет общая совместная собственность 2018 Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в 2018 году Социальная политика Российской Федерации не сводится исключительно к выделению финансирования на пособия в пользу определенных категорий населения. Граждане, участвующие в развитии инфраструктуры, также […]
  • Форма заявления на налоговый вычет на ребенка в 2018 году Налоговый вычет на ребёнка в 2018 году Законодательство регламентирует некоторые виды доходов граждан, которые вычитаются из общей суммы при налогообложении. Налоговые вычеты не облагаются обычной ставкой НДФЛ 13%, если они относятся к стандартным. Суммы, вычитаемые […]
  • Заявление от сотрудника на возврат ндфл Отражение возврата налога в форме 6 НДФЛ: как это сделать правильно? С 2016 года организации и ИП, заключающие трудовые договора с физическими лицами должны сдавать дополнительный отчет по доходам своих сотрудников. Он содержит и информацию о налогах, которые […]
  • Раздел автомобиля в угоне База угонов автомобилей С увеличением числа автомобилей в России ежегодно увеличивается и количество угонов транспортных средств. По статистике владельцам возвращается не более 60% похищенных машин. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения […]
  • Земельный участок в муроме Земельные участки в Муроме Всего 322 объявления Всего 322 объявления Продаем землю промышленного назначения, 0.85 га. вчера в 06:42 264 Риелтор Пожаловаться Заметка Продажа земельного участка, 15 соток. 30 августа 21 Риелтор Пожаловаться […]
  • 3 ндфл на возврат подоходного налога Налоговый вычет на лечение зубов: возврат НДФЛ Стоматология считается одной из самых востребованных услуг на медицинском рынке и, к сожалению, отнести ее к разряду доступных достаточно проблематично. Безусловно, некоторые манипуляции, которые осуществляет дантист, […]
  • Возврат 13 от стоимости купленной квартиры Возврат 13 процентов с покупки квартиры за материнский капитал Особенности вычета при использовании материнского капитала Особенности вычета при использовании материнского капитала Вычет при приобретении недвижимости Налоговый кодекс Российской Федерации гласит, что […]
  • Судебная коллегия по уголовным делам московского областного суда Московский областной суд Адрес Московского областного суда Ближайшие станции метро: Мякинино — 1,3 км Строгино — 1,9 км Щукинская — 5,8 км Как проехать в суд: Проезд на автомобиле: Здание Московского областного суда расположено на внешней стороне МКАД […]